23/11/2022
Chi Phí tiền lương:
Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác (gọi chi TL) cho người lao động KHÔNG được tính vào chi phí khi xác định thuế TNDN bao gồm:
1-Chi TL, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ không được ghi tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng theo quy chế tài chính của đơn vị. Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà không có Quy chế, không có Hội đồng nghiệm thu SKCT.
2-Đã hạch toán chi TL vào chi phí nhưng thực tế không chi hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định.
3- Chi TL của chủ DNTN, chủ Cty TNHH 1 TV do 1 cá nhân làm chủ; chi thù lao trả cho: sáng lập viên, thành viên của Hội đồng thành viên và quản trị mà những người này không trực tiếp điều hành SXKD.
4-Trích các khoản bảo hiểm bắt buộc theo lương vào chi phí vượt mức quy định hiện hành: BHXH 17,5%, BHTN 1%, KPCĐ 2%, BHYT 3% (Riêng BHTN 2022 được giảm, chỉ trích 3 tháng)
5- Hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế nhưng chưa chi TL, trừ trường hợp có trích Quỹ dự phòng lương của năm sau. Mức trích QDP không quá 17% quỹ TL thực hiện và không bị lỗ, nếu bị lỗ thì không trích đủ 17%. Nếu năm trước co trích QDP mà sau 6 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính, chưa sử dụng hoặc sử dụng không hết Quỹ thì phải tính giảm chi phí của năm sau.
6- Phần chi trang phục: bằng hiện vật cho người LĐ không có hóa đơn, bằng tiền vượt quá 05 triệu/người/năm. Đ/v ngành có tính chất đặc thù thì chi phí này được thực hiện theo quy định cụ thể của BTC.
7- Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.
8- Chi phụ cấp cho người LĐ đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở không có hóa đơn, chứng từ. (Nếu có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp đi ctác và thực hiện theo Quy chế tài chính của DN thì được tính vào chi phí.)
Nếu cử LĐ đi ctác, nếu có chi phí từ 20 triệu trở lên, chi mua vé máy bay được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì không tính vào chi phí nếu không đáp ứng đ/k sau: Có hóa đơn, chứng từ; Có quyết định hoặc văn bản cử LĐ đi ctác; Có Quy chế nội bộ cho phép LĐ được thanh toán ctác phí, mua vé máy bay bằng thẻ NH cá nhân.
9- Phần chi vượt mức 01 triệu /tháng/người để: Trích nộp Quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho LĐ. DN không được tính khoản chi này nếu không thực hiện nghĩa vụ về BH bắt buộc cho LĐ kể cả trường hợp nợ tiền BH bắt buộc.
10- Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho LĐ không theo đúng quy định hiện hành./.
(Chi tiết theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC)
Phòng Tuyên truyền hỗ trợ Cục Thuế Bình Định
