CIAO Consulting Company Limited

24/11/2025

HƯỚNG DẪN XUẤT HÓA ĐƠN TRẢ HÀNG

Năm 2024 Công ty có nhập phân bón về để kinh doanh (mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế).

Đến tháng 9/2025, Công ty có thỏa thuận trả lại hàng cho người bán và các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì Công ty lập hóa đơn điện tử giao cho người bán.

Mặt hàng phân bón mà Công ty xuất trả lại thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi lập hóa đơn.

Công ty thực hiện kê khai hóa đơn trả lại hàng trên tờ khai thuế GTGT kỳ kê khai thuế tháng 9/2025.

(Công văn số 771/SLA-QLDN ngày 23/10/2025 do Cục Thuế Tỉnh Sơn La ban hành)

29/10/2025

CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO QUÁ THỜI HẠN THANH TOÁN KHÔNG ?

Trường hợp đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, Công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.

Sau thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Công văn số 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Cục Thuế Tỉnh Ninh Bình

24/09/2025

TIỀN LƯƠNG LÀM CĂN CỨ ĐÓNG BẢO HIỂM BẮT BUỘC

1.1. Tiền lương làm căn cứ đóng BHXH bắt buộc đối với người lao động thuộc đối tượng thực hiện chế độ tiền lương do người sử dụng lao động quyết định là tiền lương tháng, bao gồm:

• Mức lương theo công việc hoặc chức danh tính theo thời gian (theo tháng) của công việc hoặc chức danh theo thang lương, bảng lương do người sử dụng lao động xây dựng theo quy định tại Điều 93 của Bộ luật Lao động được thỏa thuận trong hợp đồng lao động (HĐLĐ).
• Các khoản phụ cấp lương để bù đắp yếu tố về điều kiện lao động, tính chất phức tạp công việc, điều kiện sinh hoạt, mức độ thu hút lao động mà mức lương chưa được tính đến hoặc tính chưa đầy đủ, được thỏa thuận trong HĐLĐ.
• Các khoản bổ sung khác xác định được mức tiền cụ thể cùng với mức lương, được thỏa thuận trong HĐLĐ và trả thường xuyên, ổn định trong mỗi kỳ trả lương.

1.2. Tiền lương không làm căn cứ tính đóng BHXH bắt buộc:

• Các chế độ và phúc lợi khác ghi thành mục riêng trong HĐLĐ theo quy định tại khoản 5 Điều 3 của Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH1 không phải là tiền lương làm căn cứ tính đóng BHXH bắt buộc.

Theo khoản 5 Điều 3, Thông tư số 10/2020/TT-BLĐTBXH, các chế độ và phúc lợi khác ghi thành mục riêng trong HĐLĐ bao gồm: các chế độ và phúc lợi khác như thưởng theo quy định tại Điều 104 của Bộ luật Lao động; tiền thưởng sáng kiến; tiền ăn giữa ca; các khoản hỗ trợ xăng xe, điện thoại, đi lại, tiền nhà ở, tiền giữ trẻ, nuôi con nhỏ; hỗ trợ khi người lao động có thân nhân bị chết, người lao động có người thân kết hôn, sinh nhật của người lao động, trợ cấp cho người lao động gặp hoàn cảnh khó khăn khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp và các khoản hỗ trợ, trợ cấp khác.

(Công văn 1198/CTL&BHXH-BHXH ngày 05 tháng 9 năm 2025 do Cục Tiền Lương và Bảo Hiểm Xã Hội ban hành)

08/09/2025

THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN ĐỐI VỚI DỊCH VỤ LOGISTICS

Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ vận tải hàng hoá bằng đường bộ thì thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo quy định như sau:

Nếu hoạt động cung cấp dịch vụ vận tải hàng hoá của Công ty đáp ứng điều kiện về kinh doanh dịch vụ logistics theo quy định tại Nghị định số 163/2017/NĐ- CP và cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát số liệu với khách hàng thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

Nếu Công ty không đáp ứng quy định về kinh doanh dịch vụ logistics nêu trên thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

(Công văn số 4421/TCS3-QLDN2 ngày 26/8/2025 ban hành bởi Thuế cơ sở 3 tỉnh Đồng Nai)

25/08/2025

KHOẢN TIỀN ĂN GIỮA CA CÓ PHẢI LÀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN KHÔNG?

Trường hợp Công ty phát sinh khoản chi cho bữa ăn giữa ca cho người lao động làm việc tại Công ty, nếu khoản chi này được quy định cụ thể về điều kiện hưởng, mức hưởng trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của Công ty thì việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản chi này (kể từ ngày 15/6/2025 trở đi) như sau:

- Trường hợp Công ty tổ chức nấu ăn (hoặc mua suất ăn) cho người lao động thì khoản tiền ăn giữa ca này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

- Trường hợp Công ty không tổ chức nấu ăn (hoặc mua suất ăn) mà thực hiện chi bằng tiền cho người lao động, nếu mức chi bằng tiền phù hợp với quy định tại hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy, quy chế của Công ty thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Nếu mức chi tiền vượt quá quy định thì phần vượt sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

(Công văn số 915/BNI-QLDN1 ngày 22/07/2025 do Chi cục thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành)

23/07/2025

THUẾ NHÀ THẦU KHI SỬ DỤNG KHO NGOẠI QUAN LÀM KHO HÀNG HÓA

Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng áp dụng quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

Trường hợp tổ chức, cá nhân nước ngoài chỉ sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công thì tổ chức, cá nhân nước ngoài không thuộc đối tượng áp dụng Thông tư số 103/2014/TT-BTC.

(Công văn số 2200/CT-CS ngày 02/7/2025 ban hành bởi Cục thuế)

20/06/2025

MỘT SỐ ĐIỂM MỚI CỦA LUẬT THUẾ GTGT CÓ HIỆU LỰC TỪ 1/7/2025

• Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT:
Lược bỏ một số đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, bao gồm:
+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ;...

• Sửa đổi quy định giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu: giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được sửa đổi là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

• Bổ sung giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng 0 (không).

• Điều chỉnh thuế suất thuế giá trị gia tăng của một số hàng hóa, dịch vụ:
Các sản phẩm không chịu thuế chuyển sang chịu thuế 5%:
- Phân bón;
- Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển.

• Bổ sung thêm một số đối tượng áp dụng thuế suất 0%:
- Vận tải quốc tế;
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài, trong khu phi thuế quan;
- Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;
- Dịch vụ xuất khẩu gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc thông qua đại lý.

• Thay đổi điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng: các hàng hóa, dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

• Bổ sung một số chứng từ đáp ứng điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào: đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, bổ sung các chứng từ phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có); trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

(Công văn số 536/CCTKV09-NVDTPC ngày 22/05/2025 do Chi cục Thuế khu vực IX ban hành)

17/06/2025

XÁC ĐỊNH MỐI QUAN HỆ LIÊN KẾT GIỮA GIÁM ĐỐC VÀ VỢ VỚI DOANH NGHIỆP

Trường hợp Công ty vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu trong kỳ tính thuế với Giám đốc và vợ thì Công ty và Giám đốc và vợ được xác định là các bên có quan hệ liên kết.

Tuy nhiên, trường hợp, Giám đốc và vợ là hộ kinh doanh cá thể, chỉ ký hợp đồng cung cấp sản phẩm cho Công ty, không phát sinh các giao dịch chuyển nhượng, nhận chuyển nhượng ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu thì không được xác định là giao dịch liên kết giữa cá nhân Tổng Giám đốc và vợ với Công ty.

(Công văn số 254/CCTKV.XIX-QLDN2 ngày 07/5/2025 do Chi Cục Thuế Khu Vực XIX ban hành)

19/05/2025

20/01/2025

NGƯỜI NỘP THUẾ GẶP THIÊN TAI THÌ ĐƯỢC GIA HẠN NỘP THUẾ TRONG BAO LÂU?

Trường hợp người nộp thuế gặp thiên tai thuộc trường hợp được gia hạn nộp thuế theo quy định tại điểm a khoản 1 Điều 62 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và có đầy đủ hồ sơ gia hạn nộp thuế theo hướng dẫn tại điểm a khoản 2 Điều 24 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì cơ quan thuế:

- Ban hành Quyết định gia hạn nộp thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ.

- Số tiền được gia hạn nộp thuế là số tiền thuế nợ tính đến thời điểm người nộp thuế gặp thiên tai nhưng không vượt quá giá trị vật chất bị thiệt hại sau khi trừ các khoản được bồi thường, bảo hiểm theo quy định (nếu có).

- Thời gian gia hạn nộp thuế không quá 02 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế.

(Công văn số 237/TCT-QLN ngày 16/1/2025 Tổng Cục thuế ban hành)

12/12/2024

BỔ SUNG CHỨNG TỪ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG CÓ ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT KHÔNG?

Trường hợp Công ty đã được cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra và kết luận không đủ điều kiện để được khấu trừ, hoàn thuế GTGT tương ứng với doanh thu lô hàng xuất khẩu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng của phía nước ngoài. Đến sau thời điểm công bố quyết định kiểm tra của cơ quan thuế, Công ty mới có chứng từ thanh toán đối với lô hàng xuất khẩu thì không được kê khai bổ sung điều chỉnh tăng số tiền thuế GTGT được khấu trừ và hoàn thuế đối với số tiền thuế GTGT đã được cơ quan thuế kết luận không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế.

(Công văn số 4734/CTBDI-TTHT ngày 9/12/2024 Cục thuế Tỉnh Bình Định ban hành)

02/12/2024

TIỀN CHẬM NỘP THUẾ TNCN CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, TRÁCH NHIỆM THUỘC VỀ CÁ NHÂN HAY DOANH NGHIỆP?

Công ty có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân có hoạt động chuyển nhượng vốn và có trách nhiệm thực hiện đầy đủ quy định về việc khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế.

Khoản tiền chậm nộp phát sinh từ việc chậm nộp khoản tiền thuế TNCN, Công ty phải có trách nhiệm nộp vào NSNN.

(Công văn số 449/TCT-QLN ngày 25/11/2024 Tổng Cục thuế ban hành)