17/06/2026
Công ty đóng 100% BHXH cho nhân viên: 10,5% có được tính chi phí và được trừ thuế không?
Rất nhiều doanh nghiệp hiện nay chọn cách “lo hết” bảo hiểm cho nhân viên, tức là:Người lao động nhận đủ lương. Công ty đóng luôn cả phần 10,5% đáng lẽ người lao động phải đóng
Nghe thì có vẻ tốt cho nhân viên, nhưng về thuế lại có nhiều điểm cần hiểu đúng.
1. Về thuế TNDN: Có được tính chi phí không?
Câu trả lời là: ĐƯỢC
Vì bản chất: Khoản 10,5% này là chi phí tiền lương, tiền công mà doanh nghiệp chi trả cho người lao động
Theo quy định tại luật thuế TNDN 67. Nếu khoản chi có đầy đủ hồ sơ như:
- Hợp đồng lao động
- Quy chế lương thưởng
- Bảng lương, chứng từ chi trả
Thì: Khoản BHXH đóng thay cho người lao động vẫn được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN
2. Về thuế TNCN: Có được giảm trừ không?
Đây mới là chỗ nhiều người làm sai
Cần chia rõ 2 trường hợp:
+ Trường hợp 1: Không phải lương NET
Tức là: Công ty chỉ đơn giản “đóng thay” 10,5%. Không trừ vào lương người lao động
Khi đó: Khoản 10,5% này bị coi là lợi ích mà người lao động nhận được
Kết quả: Phải cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN. Không được tính là khoản giảm trừ bảo hiểm
Tức là: Không được đưa vào chỉ tiêu bảo hiểm được trừ khi quyết toán thuế
+ Trường hợp 2: Lương NET
Tức là: Người lao động nhận lương NET (đã bao gồm thuế và bảo hiểm) Công ty chịu thay toàn bộ
Khi đó phải làm đúng quy trình:
- Quy đổi thu nhập NET ra GROSS
- Cộng phần bảo hiểm vào thu nhập
- Sau đó lại trừ đúng phần bảo hiểm theo quy định
*Kết quả: Khoản 10,5% này vẫn được tính giảm trừ khi tính thuế TNCN Và được kê vào chỉ tiêu bảo hiểm trên bảng kê quyết toán
*Giả sử tình huống
- Lương NET: 20.000.000
- Không có người phụ thuộc
- Giảm trừ bản thân: 15.500.000
- BHXH phần người lao động: 10,5%
- Áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc
+ Nguyên tắc quy đổi Gọi: G = thu nhập GROSS
Ta có: BHXH = 10,5% × G Thu nhập tính thuế = G - BH - giảm trừ
= G - 10,5%G - 15.500.000
= 0,895G - 15.500.000
+ Xác định bậc thuế Với mức NET 20 triệu, sau khi quy đổi thì: → Thu nhập tính thuế sẽ rơi vào khoảng trên 10 triệu
Giả sử đang ở bậc 2 (10%)
+ Lập phương trình NET
NET = G - BH - thuế
= G - 10,5%G - thuế
= 0,895G - thuế
Thuế = 10% × (0,895G - 15.500.000)
Thay vào:
NET = 0,895G - 0,1 × (0,895G - 15.500.000)
= 0,895G - 0,0895G + 1.550.000
= 0,8055G + 1.550.000
+ Giải ra GROSS 20.000.000 = 0,8055G + 1.550.000
⇒ 0,8055G = 18.450.000
⇒ G ≈ 22.90 triệu
+ Tính lại chi tiết BHXH
= 10,5% × 22.900.000
≈ 2.404.500
Thu nhập tính thuế
= 22.900.000 - 2.404.500 - 15.500.000
≈ 4.995.500
Thuế TNCN Vì nhỏ hơn 5 triệu nên:
= 5% × 4.995.500
≈ 249.775
Kiểm tra NET
NET = 22.900.000 - 2.404.500 - 249.775
≈ 20.245.725 (xấp xỉ 20 triệu)
+ Kết luận bản chất
Để trả NET 20 triệu:
- Lương GROSS thực tế: khoảng 22,9 triệu
- BH công ty đóng thay: ~2,4 triệu
- Thuế công ty đóng thay: ~250 nghìn
+ Điểm quan trọng cần nhớ Trong trường hợp lương NET:
- Khoản BH 10,5%:
- Vẫn cộng vào khi quy đổi
- Sau đó được trừ khi tính thuế
→ Vì vậy vẫn được tính giảm trừ bảo hiểm khi quyết toán
WOW TUYỆT VỜI!
p/s: nhận khoá học và quà tặng kế toán MIỄN PHÍ tại amatax.vn
