04/01/2025
Info Fiscal 1/2025 – Modificare Cod fiscal și proceduri fiscale
Vă aducem la cunoştinţă apariţia următoarelor acte normative:
1. Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 156 din 30 decembrie 2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative, precum și pentru prorogarea unor termene (Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024).
2. Ordinul președintelui ANAF nr. 7032 din 20 decembrie 2024 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui ANAF nr. 2012/2016 pentru aprobarea Procedurii de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum și conținutului unor formulare (Monitorul Oficial nr. 1325 din 30 decembrie 2024).
3. Ordinul președintelui ANAF nr. 7015 din 18 decembrie 2024 pentru aprobarea modelului, conţinutului, modalităţii de depunere şi de gestionare a formularului 212 “Declaraţie unică privind impozitul pe venit şi contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice” (Monitorul Oficial nr. 1327 din 31 decembrie 2024).
4. Ordinul ministrului finanțelor nr. 6830 din 31 decembrie 2024 privind stabilirea persoanelor juridice care desfășoară activități în sectoarele petrol și gaze naturale potrivit art. 46^2 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal (Monitorul Oficial nr. 1332 din 31 decembrie 2024).
Precizări suplimentare:
1. OUG 156/2024 – MODIFICĂRI COD FISCAL
IMPOZITUL PE DIVIDENDE DATORAT DE PERSOANELE JURIDICE
Impozitul pe dividende se va stabili prin aplicarea unei cote de impozit de 10% asupra dividendului brut plătit unei persoane juridice române (anterior, cota era de 8%). Se aplică pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2025.
IMPOZITUL PE VENITURILE MICROÎNTREPRINDERILOR
Plafonul de cifră de afaceri pentru a putea plăti impozit pe veniturile microîntreprinderilor va scădea în 2025 de la 500.000 euro (valoarea actuală) la 250.000 euro în 2025 și la 100.000 euro în 2026.
A fost eliminată una dintre condițiile pentru a fi microîntreprindere și anume aceea de a fi realizat venituri, altele decât cele din consultanţă şi/sau management, cu excepţia veniturilor din consultanţă fiscală, corespunzătoare codului CAEN: 6920 - «Activităţi de contabilitate şi audit financiar; consultanţă în domeniul fiscal», în proporţie de peste 80% din veniturile totale;
IMPOZITUL PE VENIT
Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de impozit pe veniturile din salarii obținute din industria IT (creare de programe de calculator), sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară. Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.
Impozitul pe dividende obținute de persoanele fizice se majorează la 10% (anterior, cota era de 8%). Se aplică pentru dividendele distribuite începând cu 1 ianuarie 2025.
Se menține scutirea de impozit și de contribuții sociale pentru suma de 300 lei în următoarele condiții: a) nivelul salariului de bază brut lunar stabilit potrivit contractului individual de muncă, fără a include sporuri şi alte adaosuri, este egal cu nivelul salariului minim brut pe ţară; b) venitul brut realizat din salarii şi asimilate salariilor, fără a include contravaloarea tichetelor de masă, respectiv indemnizaţia de hrană, nu depăşeşte nivelul de 4.300 lei inclusiv.
CAS
Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de CAS pe veniturile din salarii obținute din industria IT (creare de programe de calculator), sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară. Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.
CASS
Se elimină facilitățile fiscale privind scutirea de CASS pe veniturile din salarii obținute din industria IT (creare de programe de calculator), sectorul de construcții, sectorul agricol și industria alimentară.Se aplică începând cu veniturile lunii ianuarie 2025.
IMPOZITUL PE CONSTRUCȚII
Se reactivează impozitul pe construcții ("taxa pe stâlp"). Impozitul pe construcţii se calculează prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcţiilor existente în patrimoniul contribuabililor la data de 31 decembrie a anului anterior, din care se scade valoarea clădirilor pentru care se datorează impozit pe clădiri potrivit prevederilor titlului IX. Intră sub incidenţa acestor prevederi şi valoarea clădirilor din parcurile industriale, ştiinţifice şi tehnologice care, potrivit legii, nu beneficiază de scutirea de la plata impozitului pe clădiri. În situația construcțiilor de natura domeniului public/privat al statului sau al UAT-urilor impozitul este datorat de contribuabilii care le au în administrare/concesiune/ folosință cu titlu gratuit/închiriere.
Contribuabilii sunt obligați să calculeze și să declare impozitul pe construcții, până la data de 25 mai inclusiv a anului pentru care se datorează impozitul. Impozitul pe construcții se plătește în două rate egale până la datele de 30 iunie, respectiv 31 octombrie inclusiv.
Impozitul pe construcții reprezintă venit al bugetului de stat și se administrează de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF).
2. OpANAF 7032/2024 – MODIFICARE PROCEDURĂ VECTOR TVA
Prin OpANAF nr. 2012/2016 s-a aprobat Procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA. Acest act normativ aprobă atât procedura de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA, cât și procedura de anulare din oficiu, a înregistrării în scopuri de TVA, în situațiile prevăzute de art. 316 alin. (11) lit. a)-f) din Codul fiscal.
În scopul corelării prevederilor procedurale cu modificările legislative apărute ulterior, cu impact și în procedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, precum și pentru clarificarea unor aspecte procedurale, se modifică procedura după cm urmează:
Stabilirea în sarcina compartimentului de specialitate a obligației ca, după anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile membră a unui grup fiscal de TVA, să procedeze la aplicarea prevederilor OpANAF nr. 3006/2016, în scopul scoaterii din grupul fiscal unic de TVA a persoanelor impozabile cărora li se anulează înregistrarea în scopuri de TVA.
Reglementarea situației înregistrării în scopuri de TVA la solicitarea organelor cu atribuții de control fiscal în sensul că decizia privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA să fie emisă doar pe baza actelor administrativ-fiscale emise de organul fiscal de control rămase definitive prin neexercitarea căilor de atac prevăzute de lege sau prin hotărâre judecătorească definitivă, în situaţia în care acestea au fost atacate în justiţie. În acest sens, vor putea fi evitate situațiile în care unii contribuabili sunt înregistrați în scopuri de TVA, din oficiu, dar actele de control pe baza cărora au fost înregistrate în scopuri de TVA sunt anulate/ desființate de organele de soluționare a contestațiilor sau de către instanța judecătorească.
Stabilirea, în cadrul procedurii, a fluxului aplicabil în vederea asigurării exercitării dreptului de a fi ascultat, prevăzut de art. 9 din Codul de procedură fiscală, înainte de luarea deciziei privind înregistrarea în scopuri de TVA, cu excepția situației în care situația a fost identificată de organele de control fiscal.
Modificarea formularului de ”Notificare privind înregistrarea, din oficiu, în scopuri de TVA, potrivit prevederilor art. 316 alin. (10) / art. 317 alin. (4) din Codul fiscal”, în scopul eliminării obligației persoanei notificate de a se prezenta la sediul organului fiscal pentru a depune declarația de mențiuni, în vederea solicitării înregistrării în scopuri de TVA. În prezent, este asigurată posibilitatea depunerii prin mijloace electronice, de către toate categoriile de contribuabili, a formularului 700 prin care se poate solicita și înregistrarea în scopuri de TVA.
Aprobarea unei ”Invitații privind exercitarea dreptului de a fi ascultat”, care va fi comunicată în cazul neprezentării contribuabilului la primul termen stabilit de organul fiscal în vederea audierii.
Aprobarea unei ”Înștiințări privind sistarea procedurii de înregistrare, din oficiu, în scopuri de TVA”, care va fi comunicată în situațiile în care, fie contribuabilul solicită înregistrarea în scopuri de TVA, prin depunerea declarației de mențiuni, ulterior începerii procedurii de înregistrare în scopuri de TVA, fie acesta prezintă, în cadrul procedurii de audiere, documente din care rezultă că nu avea obligația să solicite înregistrarea în scopuri de TVA.
Completarea prevederilor procedurale, în sensul că se anulează înregistrarea în scopuri de TVA, pentru persoanele impozabile care se încadrează în prevederile art. 316 alin. (11) lit. d) din Codul fiscal, chiar dacă pentru perioada respectivă există o decizie de impunere emisă de organul de inspecție fiscală sau o decizie de impunere, din oficiu, emisă de organul fiscal competent, rămasă definitivă conform art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală.
3. OpANAF 7015/2024 – NOUA DECLARAȚIE UNICĂ 2025
CAPITOLUL I
Introducerea unor rubrici în vederea îndeplinirii de către succesorii persoanelor care şi-au încetat existenţa a obligaţiilor fiscale aferente perioadei în care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal.
Introducerea unor rubrici privind depunerea declarației după anularea rezervei verificării ulterioare potrivit art. 105 alin. (6) din Codul de procedură fiscală.
Introducerea unor câmpuri pentru rectificarea declarației unice ca urmare a unei notificări de conformare.
Eliminarea de la secțiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din România”, subsecțiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din România, impuse în sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli” a categoriei de venit „cedarea folosinței bunurilor calificată în categoria venituri din activități independente”.
La secțiunea 3 „Date privind contribuţia de asigurări sociale (CAS) şi contribuţia de asigurări sociale de sănătate (CASS) datorate” subsecțiunea 2 „Date privind CASS datorată”: - introducerea unor câmpuri pentru stabilirea și declararea obligațiilor fiscale anuale reprezentând CASS datorată de persoanele fizice care au realizat venituri din activități independente din una sau mai multe surse, începând cu anul fiscal 2024, potrivit legii;
Eliminarea de la secțiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea și declararea obligațiilor fiscale datorate de către contribuabili, pentru indemnizațiile prevăzute de Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 132/2020, ca urmare a încetării aplicabilității dispozițiilor acesteia.
Introducerea la secțiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, impuse în sistem real, precum și a unei subsecțiuni distincte privind stabilirea CAS deductibile pentru calculul impozitului pe venit.
Introducerea unei secțiuni distincte, secțiunea 6, în vederea stabilirii impozitului aferent diferenței de CASS rezultate în urma recalculării potrivit art. 147 alin. (7) din Codul fiscal.
CAPITOLUL II
Eliminarea Capitolului II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza în România şi contribuţiile sociale datorate pentru anul .....” referitor la declararea impozitului pe veniturile estimate şi a contribuţiilor sociale datorate în cursul anului fiscal.
CAPITOL NOU
Introducerea unui capitol distinct dedicat persoanelor fizice care optează în cursul anului 2025 pentru plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (CASS), respectiv Capitolul II. „Date privind CASS datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei pentru anul 2025”;
Noua DECLARAȚIE UNICĂ se utilizează de persoanele fizice pentru declararea impozitului pe veniturile realizate şi a contribuţiilor sociale datorate pentru anul 2024, precum şi pentru declararea contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice care optează pentru plata contribuţiei în cursul anului 2025.
4. OMF 6830/2024 – STABILIRE PERSOANE JURIDICE DIN SECTOARELE PETROL ȘI GAZE NATURALE
Potrivit prevederilor art. 46^2 din Codul fiscal, persoanele juridice române sau străine care în mod individual sau într-o formă de asociere livrează bunuri sau prestează servicii pe teritoriul României desfăşurând activităţi în sectoarele petrol şi gaze naturale, stabilite prin ordin al ministrului finanţelor, altele decât cele prevăzute la art. 15, datorează suplimentar impozitului pe profit un impozit specific pe cifra de afaceri.
Astfel, prin ordin au fost stabilite codurile CAEN care intră sub incidența impozitului suplimentar. Astfel, față de ordinul anterior, a mai fost adăugat și codul CAEN 0910 - Activități de servicii anexe extracției petrolului brut și gazelor naturale.
ALTE INFORMAȚII
SEMINARII WEB. Lista seminariilor web care se vor desfășura în luna IANUARIE 2025:
Vineri, 10 ianuarie 2025, ora 10:00 - Impozitarea veniturilor din activităţi independente - 2025 (impozit, CAS, CASS), AJFP DÂMBOVIŢA;
Luni, 20 ianuarie 2025, ora 10:00 - Înregistrarea în scopuri de TVA pentru achiziţii de bunuri şi servicii intracomunitare, DGRFP TIMIŞOARA, AJFP HUNEDOARA;
Marți, 21 ianuarie 2025, ora 11:00 - Înregistrarea contractelor de locaţiune şi declararea venitului obţinut din cedarea folosinţei bunurilor, AS2FP;
Miercuri, 22 ianuarie 2025, ora 09:30 - Înrolarea în sistemul informatic PatrimVEN a autoritaţilor / instituţiilor publice şi de interes public, DGRFP CRAIOVA, AJFP OLT;
Joi, 23 ianuarie 2025, ora 12:00 - Obligaţii fiscale şi declarative pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, DGRFP BRAŞOV;
Luni, 27 ianuarie 2025, ora 11:00 - Amortizarea fiscală, DGRFP CLUJ NAPOCA, AJFP BIHOR;
Marți, 28 ianuarie 2025, ora 10:00 - Impozitul pe profit - Modificări legislative şi definitivarea rezultatului fiscal pentru anul 2024, DGRFP IAŞI, AJFP IAŞI;
Joi, 30 ianuarie 2025, ora 11:00 - Regimul fiscal şi modul de declarare a veniturilor din activităţi independente începând cu data de 01.01.2025, DGRFP GALAŢI, AJFP VRANCEA.
Sursa: AJFP DÂMBOVIȚA
