02/11/2026
Cheltuielile cu combustibilul deductibile 100% sau 50%?
Firmele din urmatoarele domenii deduc integral combustibilul pentru masinile utilziate in interes de serviciu:
- Scoala de soferi
- Vanzari
- Servicii de paza si protectie
- Servicii de curierat
- Transport de persoane
- Transport de marfa
- Servicii de taximetrie
- Servicii inchiriere autoturisme catre alte persoane
- Leasing operational
- Servicii de urgenta
Multe firme monitorizeaza masinile cu GPS uri montate pe masini.
Firmele din celelalte domenii de activitate deduc 50% combustibilul daca acele masini nu sunt utilizate exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice.
Daca firmele din celelalte domenii de activitate intocmesc foi de parcurs pot deduce integral combustibilul.
Legislatie
Regimul fiscal al cheltuielilor de funcționare și întreținere
a mijloacelor de transport
Pentru plătitorii de impozit de profit:
Conform art. 25 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare,
următoarele cheltuieli au deductibilitate limitată(...): ”50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere
motorizate care nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă
autorizată care să nu depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluzând și scaunul șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situațiile în care vehiculele respective se înscriu în
oricare dintre următoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii
de curierat;
2. vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;
3. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de
taximetrie;
4. vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte
persoane sau pentru instruire de către școlile de șoferi;
5. vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial.
Cheltuielile care intră sub incidența acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.”
NOTĂ:
În baza art.28 din Codul fiscal, " pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9
scaune de pasageri, incluzând și scaunul șoferului, din categoria M1, astfel cm sunt definite în
Reglementările privind omologarea de tip și eliberarea cărții de identitate a vehiculelor rutiere,
precum și omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul
ministrului lucrărilor publice, transporturilor și locuinței nr. 211/2003, cu modificările și completările
ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, în limita a 1.500 lei/lună.
Sunt exceptate situațiile în care mijloacele de transport respective se înscriu în oricare dintre
următoarele categorii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii
de curierat;
b) vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții, precum și pentru test drive și pentru
demonstrații;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de
taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închiriere către alte persoane, transmiterea dreptului de folosință, în cadrul contractelor de leasing operațional sau
pentru instruire de către școlile de șoferi.
În cazul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate reprezentând diferențe de curs
valutar înregistrate ca urmare a derulării unui contract de leasing, limita de 50% se aplică asupra
diferenței nefavorabile dintre veniturile din diferențe de curs valutar/veniturile financiare aferente
creanțelor și datoriilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau
decontarea acestora și cheltuielile din diferențe de curs valutar/cheltuielile financiare aferente”
