20/01/2025
Broșură privind tipurile de entități vizate la depunerea fișierului SAF-T începând cu
1 Ianuarie 2025
Teama începerii unui nou an antreprenorial te-a învăluit. Pașii incerți de pe cărarea trasată de noul an calendaristic sunt motivați de nenumăratele modificări cu tentă legislativă din sfera economico-financiară. Toate aceste schimbări se răsfrâng asupra bunei derulări a afacerii conduse de tine. Sentimentul copleșitor privind imposibilitatea gestionării schimbărilor a acaparat entuziasmul începutului. Singura modalitate prin care poți naviga în prezența coordonatelor care corespund capătului liniei de sosire este informarea. Într-un mediu în care singura constantă este incertitudinea, echilibru poate fi readus pe scena mediului de business prin racordarea permanentă la actualitate legislativă. Una dintre coordonatele pe care trebuie să le așezi pe harta digitalizării afacerii tale începând cu anul 2025 este raportarea SAF-T.
Unul dintre factorii perturbatorii ai bunului mers al afacerilor este reprezentat de implementarea obligativității raportării RO E-SAF-T asupra contribuabililor mici. Cea mai des vehiculată întrebare de pe buzele factorilor decizionali ai afacerilor momentului este legată de tipurile de companii obligate la depunerea fișierului SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025. Care categorii de entități trebuie să depună fișierul standard de control SAF-T începând cu anul 2025? Rămâi alături de noi pentru a afla răspunsul la una dintre cele mai populare întrebări ale momentului.
În atenția antreprenorilor...
Nu mai reprezintă un element de noutate pentru niciun actor principal de pe scena mediului de afaceri faptul că anul 2025 aduce cu sine obligativitatea ralierii la conformitatea raportării SAF-T pentru contribuabilii de dimensiuni mici. În acest context, se nasc o serie de incertitudini raportat la tipurile de entități care sunt obligate la depunerea declarației D406.
Când practica bate teoria…
Cu toate că prin intermediul Ordinului 1783/2021 sunt fixate categoriile de contribuabili care trebuie să aibă în vizor depunerea declarației informative D406, practica financiar-contabilă aduce în lumina reflectoarelor o serie de spețe care nu își găsesc rezonanța în cadrul legislației, sau cel puțin nu în mod direct. În această manieră, propunem soluționarea unor spețe culese de pe terenul practicii de afaceri cu privire la tipurile de entități care trebuie să depună declarația informativă RO e-SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025.
Răspunsuri la dilemele contribuabililor
Experiența practică ne-a demonstrat faptul că antreprenorii au nevoie de îndrumare permanentă. Astfel, ei au întrebat iar noi am oferit răspunsul. O parte dintre cele mai des întâlnite spețe în perioada actuală le regăsiți în cele ce urmează.
Există mențiuni cu privire la obligativitatea depunerii fișierului SAF-T în ceea ce privește o companie care deține rezidența în Spania dar are cod de înregistrate în scopuri de TVA în România?
Ca urmare a reglementărilor existente în vigoare la momentul actual, regăsite punctual în cadrul Ordinului 1783/2021 care reglementează cadrul de aplicare al fișierului standard de control SAF-T, în cadrul Anexei nr. 5 al ordinului, subpunctul 1.2, alin. 3, lit. r), este specificat faptul că este obligatorie depunerea D406 de către compania prezentată în cadrul speței, a cărei rezidență se află în Spania însă deține cod de TVA valabil în România: societățile nerezidente care au în România un cod de înregistrare în scopuri de TVA (contribuabilii înregistrați prin înregistrare directă, contribuabilii înregistrați prin reprezentant fiscal, sediile fixe).
Răspuns: Da, compania rezidentă în Spania dar care deține cod de TVA în România, este obligată la depunerea declarației SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025 (dacă se încadrează categoriilor contribuabililor de dimensiuni mici).
Temei legal: Anexa nr. 5 a Ordinului nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal.
O organizație nonguvernamentală, care își derulează activitatea sub egida codului CAEN 9329-Alte activități recreative și distractive trebuie să depună D406? Chiar și dacă aceasta se încadrează categoriei neplătitorilor de TVA?
Principala cheie de verificare a includerii tipului de entitate descrisă mai sus în categoria celor care sunt obligați la depunerea fișierului SAF-T este reprezentată de ,,tabloul” tipurilor de contribuabili obligați la transmiterea fișierului. Dacă ne raportăm la prevederile Anexei nr. 5, pct. 3 al Ordinului 1783, și dacă ONG-ul prezentat în cadrul speței este înființat fără scop patrimonial, atunci se încadrează entităților care sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T. Conform art. 1, alin. (2) al Ordonanței nr. 26/2000 cu privire la asociații și fundații, ONG-urile (asociații și fundații) pot fi încadrate la categoria persoanelor juridice de drept privat fără scop patrimonial. Astfel, dacă ONG-ul nu dețin scop patrimonial, vor fi obligate la depunerea fișierului SAF-T, conform literei p) din cadrul Anexei nr. 5 a Ordinului nr. 1783. Un aspect semnificativ de care trebuie să ținem cont este legat de încadrarea contribuabilului la categoria entităților mici. Astfel, dacă ONG nu figurează pe lista contribuabililor mijlocii sau mari, atunci raportarea începe de la 1 ianuarie 2025.
Răspuns: Da, asociațiile și fundațiile fără scop patrimonial care se încadrează în categoria contribuabililor mici, depun declarația D406 începând cu 1 ianuarie 2025, independent de codul CAEN ori încadrarea la anumite categorii de persoane impozabile.
Temei legal: Anexa nr. 5 a Ordinului nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021, Ordonanța nr. 26/2000.
O organizație profesională națională, care funcționează după propriu statut, fiind apolitică și fără scop patrimonial trebuie să depună declarația SAF-T începând cu 1 ianuarie 2025? Menționăm faptul că aceasta este o instituție neguvernamentală, de drept public.
Precum menționam și anterior, condițiile privind transmiterea fișierului SAF-T sunt definite prin intermediul Ordinului 1783/2021. Raportat la speța descrisă, organizația profesională națională care funcționează după propriul statut fiind înființată fără scop patrimonial și deținând personalitate juridică s-ar putea calibra la cerințele de raportare specifice asociațiilor fără scop patrimonial. Acestea sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T conform Anexei nr. 5, pct. p). În situația în care organizația profesională este încadrată la categoria contribuabililor mici, atunci transmiterea fișierului SAF-T se realizează începând cu 1 ianuarie 2025.
Răspuns: Da, organizația profesională națională, care funcționează după propriul statut, fiind apolitică și fără scop patrimonial și care se încadrează în categoria contribuabililor mici, depune declarația D406 începând cu 1 ianuarie 2025.
Temei legal: Anexa nr. 5 a Ordinului nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021.
O entitate care derulează activitate conform codului CAEN 6920-Activități de contabilitate și audit financiar, care nu deține angajați, nu mai înregistrează activitate de la începutul anului 2025. Aceasta intră în categoria micilor contribuabili. De asemenea, compania nu este plătitoare de taxă pe valoare adăugată. Având la bază acești parametrii, compania este obligată la depunerea fișierului SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025?
Problematica expusă poate fi abordată din două perspective distincte. Cea în care compania este înregistrată la Oficiul Național al Registrului Comerțului ca fiind inactivă precum și situația în care nu apar mențiuni cu privire la situația de inactivitate a acesteia în cadrul ONRC. Dacă ne raportăm la prima conjunctură și anume cea în care compania figurează de la 1 ianuarie 2025 în evidențele Registrului Comerțului entitatea a cărei situație este expusă mai sus nu este obligată la depunerea SAF-T începând cu luna ianuarie a anului 2025. Situația este diferită dacă entitatea nu figurează în evidențele Registrului Comerțului ca fiind inactivă. Indicii cu privire la acest aspect regăsim în cadrul Codului de Procedură Fiscală, care prevede la articolul 101, alin. 4^1 faptul că entitățile înregistrate în Registrul Comerțului pentru care există mențiuni cu privire la statutul de inactivitate temporară sunt scutite de la depunerea declarațiilor fiscale: Entitățile înregistrate în registrul comerțului, pentru care există înscrise mențiuni privind inactivitatea temporară, nu au obligația depunerii declarațiilor fiscale pentru perioada în care se află în inactivitate temporară, începând cu data de 1 a lunii următoare înscrierii mențiunii privind inactivitatea temporară în registrul comerțului. Astfel, dacă entitatea cuprinsă în speță se înregistrează cu data de 1 ianuarie 2025 în cadrul Registrului Comerțului în registrul persoanelor impozabile inactive, cu data de 1 februarie 2025 nu va trebui să mai depună declarații fiscale. În acest caz, nu mai sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T începând cu data de 1 februarie 2025. Acest aspect este cuprins și în cadrul proiectului privind modificări potențiale care se răsfrâng asupra legislației în materie de transmitere a fișierului SAF-T.
Răspuns: Entitățile aflate în perioada de inactivitate temporară pentru care există mențiuni în cadrul Registrului Comerțului nu trebuie să depună declarația D406 începând cu prima lună a anului 2025. Dacă însă nu sunt mențiuni cu privire la statutul de inactivitate a entității la Registrul Comerțului, atunci se recurge la transmiterea acestei declarații.
Temei legal: Legea nr. 207/2015 privind Codul de Procedură Fiscală, Proiect de OPANAF pentru modificarea Anexei nr. 5 la OPANAF nr. 1783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere.
O unitate de cult care conduce contabilitatea în partidă simplă deține obligația transmiterii declarației SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025?
Cu privire la unitățile de cult problematica depunerii SAF-T este puțin nuanțată. Dacă ne raportăm la reglementările existente în această direcție până la data e 31 decembrie 2024, unitățile de cult erau obligate la depunerea fișierului SAF-T pe baza normelor stabilite prin intermediul Ordinului 1783/2021, fiind asimilate asociațiilor cu scop patrimonial sau fără scop patrimonial. Pe baza Legii nr. 489/2006, o unitate de cult este o persoană juridică de utilitate publică, care se organizează și funcționează pe baza propriilor statute sau coduri canonice, care pe baza obiectivelor, a manierei de constituire și a surselor de finanțare este asimilată unei asociații cu sau fără scop patrimonial. Mediul de afaceri însă a semnalat carențele pe latură informațională cu privire la posibilitățile limitate cu privire la depunerea declarației D406 pentru anumite categorii de unități de cult. Astfel, nemulțumirea acestora cu privire la mențiuni suplimentare a prevalat iar autoritățile au venit cu clarificări utile.
Ultimele modificări lansate în regim de proiect de către autorități stabilesc faptul că asociațiile fără scop patrimonial, precum sunt unitățile de cult, care organizează contabilitatea în partidă simplă nu vor avea obligația depunerii fișierului SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025.
Răspuns: Unitățile de cult care conduc contabilitatea în partidă simplă nu dețin obligația transmiterii SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025.
Temei legal: Proiect de OPANAF pentru modificarea Anexei nr. 5 la OPANAF nr. 1783/2021 privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, Legea nr. 489 din 28 decembrie 2006 (*republicată*) privind libertatea religioasă şi regimul general al cultelor*).
SRL-urile prestatoare de servicii, care dețin stocuri de marfă sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T începând cu luna ianuarie 2025? Care este procedura de transmitere? Acest lucru se realizează de către persoana cu care entitatea are încheiat contract de prestări servicii contabile?
Pe baza reglementărilor în vigoare cu privire la societățile obligate la depunerea SAF-T, societățile cu răspundere limitată figurează pe lista companiilor care trebuie să depună declarația D406. Deoarece maniera de conturare a fișierului SAF-T deține un caracter ridicat de complexitate, mulți antreprenori se află în reală incertitudine cu privire la conturarea acesteia. Ce trebuie să cunoaștem din acest punct de vedere este faptul că implementarea fenomenului SAF-T implică o serie de ajustări ale programului de contabilitate în vederea plierii pe cerințele de raportare. De aceea, recomandarea pentru orice entitate este de a obține asigurări cu privire la gradul de pregătire al programului de contabilitate spre generarea unei declarații conforme. Această declarație va fi pregătită de către departamentul de contabilitate sau prestatorii externi de servicii contabile, având în vedere faptul că datele financiar-contabile și de natură fiscală trebuie să fie pregătite conform structurii SAF-T.
Răspuns: Da, SRL-uri prestatoare de servicii sunt obligate la depunerea fișierului SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025, conform prevederilor actuale. Cu privire la parametrizarea declarației, departamentul financiar-contabil ori prestatorii de servicii contabile externe trebuie să se asigure asupra unui grad de pregătire avansat al programului de contabilitate pentru conturarea corectă și completă a acesteia.
Temei legal: Anexa nr. 5 a Ordinului nr. 1.783 din 4 noiembrie 2021, Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T).
Finalizăm minibroșura privind persoanele vizate la depunerea declarației SAF-T începând cu data de 1 ianuarie 2025 cu o imagine vizuală a celor care de la 1 ianuarie 2025 vor fi obligați la depunerea fișierului SAF-T, dacă se încadrează în categoria contribuabililor mici.
Referințe principale de informare
1. Ordin nr. 1783 din 4 noiembrie 2021privind natura informațiilor pe care contribuabilul/plătitorul trebuie să le declare prin fișierul standard de control fiscal, modelul de raportare, procedura și condițiile de transmitere, precum și termenele de transmitere și data/datele de la care categoriile de contribuabili/plătitori sunt obligate să transmită fișierul standard de control fiscal, Publicat în Monitorul oficial nr. 1073 din 9 noiembrie 2021.
2. Întrebări frecvente și răspunsuri specifice schemei SAF-T, Document de asistență pentru pregătirea și depunerea Declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T) Versiunea 1.2, București, aprilie 2022, material în format electronic, disponibil la adresa: https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Informatii_R/Intrebari _rasp_specifice_SAF-T_v_1_2_200422.pdf.
3. Rentrop & Straton, SAF-T pentru contribuabilii mici, Material în format electronic, ISBN 978-606-47-1401-5.
4. Ghidul contribuabilului pentru pregătirea și depunerea declarației informative D406 fișierul standard de control fiscal (SAF-T).
5. Ordonanța nr. 26 din 30 ianuarie 2000 cu privire la asociații și fundații, Publicat în Monitorul Oficial nr. 39 din 31 ianuarie 2000.
6. Codul fiscal din 8 septembrie 2015 (Legea nr. 227/2015), Publicat în Monitorul oficial nr. 688 din 10 septembrie 2015.
7. Legea nr. 207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedură fiscală, republicat, cu modificările și completările ulterioare.
Pana Iuliana
Expert contabil
0744328886
[email protected]
