08/10/2025
✌ Cześć! ☺
💡 Mnogość pytań w komentarzach, niepewność co do sposobu rozliczania pojazdów w 2026 roku po zmianach w przepisach spowodowała, że postanowiłem Wam to rozpisać tak jak lubię – czyli na przykładzie z życia wziętym!😊
▶️ Zapraszam zatem do lektury pt. Kazik i rozliczanie kosztów z tytułu użytkowania samochodów osobowych w 2026 roku!
📌 Temat podzielimy sobie na dwie części:
1️⃣ Pojazd znajduje się w ewidencji środków trwałych przed 2026 i po 2026
2️⃣ Pojazd użytkowany jest na podstawie umowy leasingu (operacyjnego oczywiście, bo finansowy rozliczamy j/w, czyli EŚT) zawartej przed 2026 i po 2026
1️⃣ Pan Kazik prowadzi Sklep Spożywczy i jest czynnym VAT-owcem. W 2022 roku zakupił sobie na firmę „za gotówkę” (tak się tylko mówi, wiadomo że przelew zrobił) Volkswagena Arteona, nówkę sztukę, czarny metalik, no na dzielni szczęki poopadały! Auto kosztowało brutto 186 000,00 zł, a więc VAT-u było 34 780,49 zł, netto: 151 219,51 zł.
▶️ Kazik wprowadził pojazd do Ewidencji Środków Trwałych (dalej EŚT) w wartości odpowiadającej kwocie netto powiększonej o połowę VAT-u, ponieważ auta używał do celów służbowych, ale też śmigał nim od czasu do czasu na dyskoteki do remizy. Zatem wartość pojazdu w EŚT wynosiła 151 219,51 + 17 390,24 = 168 609,75 zł.
▶️ Natomiast Kazik, ponieważ to bystry facet, zorientował się, że art. 23 ust 1 pkt 4 uopit mówi, iż za koszty nie uważa się wartości przewyższającej 150 000 zł w przypadku samochodów osobowych. Wobec czego ograniczył wartość pojazdu, kwalifikowaną do kosztów podatkowych zgodnie ze wskazanym przepisem.
▶️ Próbował jeszcze oczywiście przerobić Arteona na VAN’a, no ale nie przeszło, Zbyszek na stacji kontroli pojazdów trzasnął Kazikowi drzwiami przed nosem.
▶️ Kazik już wie, że w 2026 roku zmienia się limit w art. 23 ust 1 pkt 4 uopit do kwoty 100 000 zł, ale wie też, że dla pojazdów wprowadzonych do EŚT przed 01.01.2026 zastosowanie mają przepisy w brzmieniu dotychczasowym. Zatem dalej będzie sobie amortyzował samochód do limitu 150 000 zł.
▶️ W 2026 Kazik rozważa zakup nowego Arteona, w RS’ie oczywiście, żeby znów zaszokować na dzielni, ale wie, że jak dokona zakupu w 2026, to do kosztów podatkowych amortyzację ograniczy do 100 000 zł.
2️⃣ Nasz Pan Kazik w 2025 roku rozszerzył sieć swoich sklepów, a dodatkowa gotówka jak woda sodowa uderzyła mu do głowy i wziął sobie w leasingu BMW M4.
▶️ Jakież to auto wrażenie robiło!
Jak nim autostradą wracał to mu na bramkach płacili, jak lasery odpalił na długich, to rzepak w polu dojrzewał, a jak pod komputer podłączył to mu się Windows zaktualizował.
Takie to było auto!
A skoro takie, to pewnie i kosztowało… brutto 599 000 zł, VAT-u 112 008,13 zł, netto 486 991,87 zł.
▶️ Kazik obeznany w temacie podatkowym, ustalił sobie proporcję do raty kapitałowej przyjmując wartość netto powiększoną o połowę VAT-u, ponieważ tego auta używał do celów mieszanych (zwłaszcza mieszanych 😅) – 486 991,87 + 56 004,06 = 542 995,93 zł. Następnie Kazik odpalił Lex’a i zajrzał do art. 23 ust 1 pkt 47a uopit, a tam:
🔗 (‘Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów’ (…) „dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy;”)
▶️ Zatem Kazik wziął kalkulator i podzielił 150 000 / 542 995,93 = 0,2762 i taką też przyjął proporcję do opłaty wstępnej oraz każdej raty leasingowej w części kapitałowej, bo część odsetkowa jest kosztem w całości.
▶️ Kazik, jak każdy poważny Przedsiębiorca stara się być na bieżąco z przepisami, więc obserwuje Biuro DS na Facebooku i wyczytał, że od stycznia 2026 będzie musiał zmienić tę proporcję ustaloną nie do 150 000, a do 100 000 zł.
▶️ Wie też, że w tej sytuacji, nawet jeśli już odliczyłby 120.000 zł w kosztach z tytułu rat kapitałowych, to wciąż przysługuje mu odliczenie w zmienionej proporcji, bo przepis art. 23 ust 1 pkt 47a nie mówi o limicie w kontekście łącznej wartości, a mówi o proporcji do każdej opłaty z tytułu spłaty kapitału.
▶️ Zatem od stycznia 2026 Kazik ustala 100 000 / 542 995,93 = 0,1842 i taką proporcję stosuje do każdej raty kapitałowej, począwszy od stycznia 2026.
▶️ Jeżeli Kazik zdecyduje się na nowy leasing w 2026 roku, również obliczy sobie proporcję ustaloną do 100 000 zł w przypadku samochodu z silnikiem spalinowym, chyba że dorwie autko, którego emisja CO2 jest mniejsza niż 50g/km – wówczas proporcję ustali do 150 000 zł, a jeśli wykona sobie instalację fotowoltaiczną o której zawsze marzył, to może i kupi elektryka, wtedy proporcję ustali do 225 000 zł.
🦸 Bądź jak Kazik!
💻 Zawsze na bieżąco!
👀 Obserwuj Biuro DS!
