23/10/2025
Nowe limity podatkowe dla samochodów osobowych od 2026 r.
Z początkiem 2026 r. w życie wejdą przepisy wynikające z nowelizacji ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych, które wprowadzą istotne modyfikacje w ustawach o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) i od osób prawnych (CIT). Choć zmiany te zostały uchwalone już kilka lat temu i miały wyjątkowo długie vacatio legis (ponad cztery lata), to dopiero teraz budzą wiele kontrowersji — głównie z powodu niejasnych regulacji przejściowych.
Nowe zasady ograniczą możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z samochodami osobowymi. Obecne limity amortyzacyjne i leasingowe (225 000 zł i 150 000 zł) zostaną zastąpione wartościami uzależnionymi od poziomu emisji dwutlenku węgla (CO₂).
Nowe limity amortyzacyjne
Aktualnie pełne odpisy amortyzacyjne można zaliczać do kosztów podatkowych do wysokości:
• 225 000 zł – w przypadku samochodów elektrycznych oraz z napędem wodorowym,
• 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.
Zasady te obowiązują niezależnie od sposobu użytkowania pojazdu, a więc zarówno wtedy, gdy auto służy wyłącznie celom firmowym, jak i w tzw. użytkowaniu mieszanym.
Od 1 stycznia 2026 r. zmienione przepisy wprowadzą nowe progi uzależnione od emisji CO₂. Kosztem podatkowym nie będą więc odpisy amortyzacyjne od wartości pojazdu przekraczającej:
a) 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i wodorowych (zgodnie z definicjami z ustawy o elektromobilności),
b) 150 000 zł – dla aut spalinowych o emisji CO₂ poniżej 50 g/km,
c) 100 000 zł – dla pojazdów spalinowych, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km.
Zgodnie z art. 30 ustawy o zmianie ustawy o elektromobilności (Dz.U. z 2021 r. poz. 2269), zmienione limity będą miały zastosowanie wyłącznie do samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych od 1 stycznia 2026 r.
W praktyce oznacza to, że przedsiębiorcy planujący zakup auta spalinowego o emisji CO₂ ≥ 50 g/km i wartości przekraczającej 100 000 zł, mogą rozważyć nabycie pojazdu jeszcze w 2025 r. Pozwoli to na zastosowanie korzystniejszego limitu amortyzacji w wysokości 150 000 zł zamiast 100 000 zł.
Zmiany w limitach leasingowych
Podobne zasady dotyczą samochodów leasingowanych, wynajmowanych lub dzierżawionych. Obecnie do kosztów uzyskania przychodów można zaliczać opłaty wynikające z takich umów tylko w części proporcjonalnej do wartości pojazdu, nieprzekraczającej:
• 225 000 zł – w przypadku aut elektrycznych i wodorowych,
• 150 000 zł – dla pozostałych samochodów osobowych.
Nowe przepisy, obowiązujące od 1 stycznia 2026 r., również uzależnią limity od poziomu emisji CO₂. Oznacza to, że:
• dla pojazdów o emisji poniżej 50 g/km limit pozostanie na poziomie 150 000 zł,
• dla aut emitujących 50 g/km CO₂ lub więcej – koszty leasingu będzie można rozliczać jedynie do limitu 100 000 zł.
W konsekwencji przedsiębiorcy, którzy planują zawarcie umów leasingu na droższe samochody spalinowe, powinni rozważyć podpisanie ich jeszcze przed końcem 2025 r., aby zachować dotychczasowe, wyższe limity podatkowe. Niemniej jednak nawet takie działanie nie gwarantuje, że organy podatkowe zastosują zasadę praw nabytych co do odliczeń w 2026 r. i kolejnych latach.
