Doradca Podatkowy Jerzy Paluch

19/03/2024

Kasowy PIT dla przedsiębiorców - co oznacza w praktyce

Wielu przedsiębiorców boryka się na co dzień z podatkowym problemem opóźnienia w otrzymaniu zapłaty, gdy po wykonaniu usługi i wystawieniu rachunku lub faktury, zobowiązani są do uregulowania wynikającego z tych dokumentów podatku, pomimo braku płatności ze strony kontrahenta. Problem ten miałby rozwiązać tzw. kasowy PIT, czyli metoda rozliczania z fiskusem, która pozwalałaby przedsiębiorcy zapłacić PIT dopiero po otrzymaniu wynagrodzenia za sprzedany towar czy wykonaną usługę

Już wiele lat temu pojawiły się dyskusje na temat zasadności wprowadzenia w Polsce metody kasowego PIT dla przedsiębiorców. Teraz pomysł powrócił wraz ze zmianą rządu. Miałby on rozwiązać towarzyszący prowadzeniu działalności gospodarczej problem, gdy przedsiębiorca zostaje zobowiązany do zapłaty podatku dochodowego już w momencie wystawienia faktury, dostarczenia towaru lub wykonania usługi (zasada memoriałowa), niezależnie od tego, czy otrzymał zapłatę od kontrahenta, czy nie.

Co prawda funkcjonuje już mechanizm ochrony przedsiębiorców przed skutkami takich opóźnień lub braków płatności – tzw. ulga na złe długi. Pozwala ona na skorygowanie wykazanego do opodatkowania przychodu w przypadku opóźnienia w płatności przekręcającego 90 dni. Nie zawsze jednak przedsiębiorca ma możliwość skorzystania z tej ulgi. Zostaje jej pozbawiony np. gdy sam jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego, upadłościowego lub w likwidacji, albo gdy dłużnikiem jest kontrahent zagraniczny. Dlatego wraca pomysł wprowadzenia metody kasowej, która rozwiązałaby te problemy. Metoda ta istnieje już w podatku VAT.

W pierwotnych założeniach kasowy PIT miał mieć zastosowanie do przedsiębiorców o rocznej sprzedaży nieprzekraczającej 2 mln euro. Postulowano również, by rozszerzyć jego zakres podmiotowy o firmy osiągające większe przychody. Jednak w najnowszym projekcie z końca lutego 2024 r. ministerstwo finansów proponuje objęcie kasowym PIT-em już tylko przedsiębiorców prowadzących działalność indywidualnie, którzy dopiero rozpoczynają działalność, lub którzy nie osiągnęli w poprzednim roku podatkowym progu przychodowego w wysokości 0,5 mln zł. W połowie marca minister finansów przychylił się do postulatów. Po posiedzeniu Komitetu Ekonomicznego Rady Ministrów poinformował, że ww. limit przychodów będzie ostatecznie wynosić 250.000 euro. Tę metodę rozliczeń przedsiębiorcy będą mogli stosować jedynie w rozliczeniach z innymi przedsiębiorcami. Spod kasowego PIT wyłączone byłyby więc płatności od konsumentów.

Jakie korzyści przyniósłby dla przedsiębiorców kasowy PIT?

Płynność finansowa małych firm często zależy od terminowej realizacji płatności przez odbiorców ich produktów lub usług. Metoda kasowa eliminuje konieczność płacenia podatku od przychodów, które nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Dla przedsiębiorców, którzy borykają się z opóźnieniami w płatnościach od klientów, byłby to zdecydowany impuls dla poprawy płynności finansowej.

Wyzwania i obawy

Z drugiej strony, przyjęcie kasowego PIT-u mogłoby zrodzić dodatkowe obowiązki administracyjne dla przedsiębiorców, zwłaszcza w zakresie monitorowania płatności i dostosowywania systemów księgowych. Również biura rachunkowe i firmy świadczące usługi księgowe musiałyby dostosować swoje systemy do metody kasowej, co potencjalnie mogłoby prowadzić do wzrostu cen tych usług. A ewentualne wprowadzenie kasowego PIT musiałoby uwzględniać harmonizację z obowiązującymi przepisami dotyczącymi VAT, aby uniknąć rozbieżności w rozliczeniach podatkowych.

Co dalej?

Wartość, zalety i wady kasowego PIT dla przedsiębiorców i całego obrotu gospodarczo-prawnego będzie można w pełni ocenić dopiero po jego wprowadzeniu w życie, przez pryzmat szczegółowych regulacji oraz praktyki ich interpretacji przez organy podatkowe. Ogłaszane propozycje odpowiednich przepisów są bowiem zmieniane jeszcze zanim zdążą przybrać rolę wiążących norm prawnych. Tak jak w przypadku ostatecznego ustalenia limitu przychodowego. Poza tym, wprowadzane rozwiązanie miałoby być „ulgą” dla firm ograniczoną w czasie. Przedsiębiorca będzie zobligowany do wykazania przychodu mimo nieotrzymania zapłaty od kontrahenta, jeśli od wystawienia faktury upłyną 2 lata.
Źródło cyt.: eGospodarka.pl

12/03/2024

Masz zawieszoną działalność? To nic. I tak musisz złożyć PIT w US

Nie mamy dobrych informacji dla osób, które w 2023 roku miały zawieszoną działalność gospodarczą. Muszą one bowiem jak wszyscy innni przedsiębiorcy rozliczyć PIT. Jak to zrobić?

Przedsiębiorcy opodatkowani podatkiem liniowym, ryczałtem czy opodatkowani na zasadach ogólnych muszą obowiązkowo rozliczyć się z fiskusem. Czas na rozliczenie uzyskanych w 2023 roku dochodów (przychodów) czy poniesionych strat, mają do 30 kwietnia 2024 roku. Czy przedsiębiorcy, którzy w 2023 roku nie uzyskali ani złotówki z działalności gospodarczej również muszą złożyć odrębny PIT?

Zawieszenie firmy. Czy składać zerowe zeznanie PIT?
Okazuje się, że nieuzyskanie przychodu z działalności gospodarczej, nie zwalania podatnika z obowiązku złożenia zerowej deklaracji PIT. Tak informuje Ministerstwo Finansów. Na pytanie podatnika ,,Czy mam obowiązek złożyć „zerowe” zeznanie roczne jeżeli przez cały rok podatkowy miałem zawieszoną działalność gospodarczą i nie osiągnąłem żadnych dochodów z działalności gospodarczej?” – odpowiedziało ,, Tak. Jeśli nie uzyskałeś dochodów (przychodów) z działalności gospodarczej z powodu jej zawieszenia lub braku obrotów masz „otwarte” źródło przychodów i obowiązek wykazania ich wielkości „0” w zeznaniu podatkowym”.

Rozliczenie zerowych dochodów (przychodów) przedsiębiorcy jest bardzo ważne. W przypadku np. deklaracji PIT-36 (zasady ogólne) oraz PIT-36L (podatek liniowy) automatycznie do zeznania dołączany jest bowiem załącznik PIT/B. Nie ma przy tym znaczenia, czy są tam wskazane kwoty równe zeru, czy większe. Dla urzędu skarbowego zerowa deklaracja jest równoznaczna z rozliczeniem prowadzonej w 2023 roku działalności gospodarczej.

Źródło cyt.: pit.pl

29/02/2024

Darowizna od siostry na konto żony bez podatku

Podatnik otrzyma od siostry darowiznę pieniężną w kwocie przekraczającej kwotę wolną. Umowa zostanie zawarta w formie pisemnej a darowizna będzie dokonana przelewem, na podany w umowie rachunek bankowy należący wyłącznie do jego żony, z którą pozostaje w ustroju wspólności majątkowej małżeńskiej. Czy podatnik będzie uprawniony do skorzystania ze zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn?

W myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli:

zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego powstałego na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 2-5, 7 i 8 oraz ust. 2, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia - w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku, z zastrzeżeniem ust. 2 i 4, oraz
w przypadku gdy przedmiotem nabycia tytułem darowizny lub polecenia darczyńcy są środki pieniężne, a ich wartość doliczona do wartości majątku nabytego dotychczas od tej samej osoby w roku, w którym nastąpiło ostatnie nabycie, i w okresie 5 lat poprzedzających ten rok przekracza kwotę określoną w art. 9 ust. 1 pkt 1 - udokumentują ich otrzymanie dowodem przekazania na rachunek płatniczy nabywcy, na jego rachunek, inny niż płatniczy, w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.
Zgłoszenie o nabyciu rzeczy i praw majątkowych powinno być dokonane na formularzu SD-Z2 określonym przez Ministra Finansów w rozporządzeniu z dnia 20 listopada 2015 r. w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych (Dz. U. z 2015 r. poz. 2060).

W myśl art. 4a ust. 4 pkt 2 ww. ustawy obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy nabycie następuje na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego albo w tej formie zostało złożone oświadczenie woli jednej ze stron.

Warunkiem koniecznym dla skorzystania ze zwolnienia wynikającego z treści art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn jest przekazanie darowizny pieniężnej na konto bankowe obdarowanego zgodnie z literalnym brzmieniem tego przepisu.

Wyjątkiem objęte zostały jedynie dwie sytuacje nie wypełniające wprost literalnego brzmienia ww. przepisu, kiedy środki pieniężne będące przedmiotem darowizny lub polecenia darczyńcy zostały/zostaną przekazane:

bezpośrednio na rachunek bankowy dewelopera (spółdzielni mieszkaniowej), ale na rzecz nabywcy, który zawarł umowę z deweloperem (spółdzielnią mieszkaniową) oraz
na rachunek indywidualny męża/żony obdarowanego jeżeli występuje pomiędzy małżonkami wspólność majątkowa.
W związku z powyższym skorzystanie ze zwolnienia przewidzianego w art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn w przypadku przekazania środków pieniężnych na rachunek indywidualny żony w wykonaniu darowizny wyłącznie na rzecz męża będzie możliwe ze względu na wspólność majątkową istniejącą między małżonkami (przy założeniu spełnienia pozostałych warunków określonych w omawianym przepisie).

Podsumowując, nabycie przez podatnika środków pieniężnych tytułem darowizny przekazanej przez jego siostrę na jego rzecz (udokumentowanej dowodem przekazania na rachunek bankowy żony, z którą podatnik posiada wspólność majątkową), będzie w całości podlegało zwolnieniu od opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn na podstawie art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn. Tym samym podatnik nie będzie zobowiązany do zapłacenia podatku od spadków i darowizn od darowizny z uwagi na istniejącą w małżeństwie wspólność ustawową małżeńską.
Źródło cyt.: podatki.biz

28/02/2024

Wyrok NSA: Tytuł w przelewie do fiskusa wystarczy do wyboru liniowego PIT

Z najnowszego orzeczenia NSA wynika, że opis przelewu wystarczy za wybór formy opodatkowania. Orzeczenie zmienia dotychczasowe zasady przyjęte w zakresie obowiązku zmiany formy opodatkowania CEIDG. Wyrok jest przełomowy. Wydane przez NSA orzeczenie może mieć wpływ na interpretacje przelewów dokonywanych przez przedsiębiorców do urzędu skarbowego.

Na podstawie art. 9 ust. 2 ustawy o PIT podatnicy mogą wybrać sposób opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c. W tym przypadku są obowiązani do złożenia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemnego oświadczenia o wyborze tego sposobu opodatkowania do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu tego roku podatkowego. Jak się okazuje zmiana formy opodatkowania, może być też dokonana na podstawie woli wyrażonej w opisie przelewu bankowego.

Zmiana formy opodatkowania w 2024 roku – skala, ryczałt czy podatek liniowy? - PIT.pl

Oświadczenie woli wyrażone w opisie przelewu bankowego
Dobrze opisany i terminowy przelew na konto fiskusa może stanowić skuteczne oświadczenie o wyborze liniowego PIT – uznał w najnowszym wyroku Naczelny Sąd Administracyjny. Wyrok jest przełomowy dla przedsiębiorców.

W opisywanym wyroku NSA wskazał, że oświadczenie woli może być wyrażone w tytule przelewu. Ma ono bowiem formę pisemną, wiadomo od kogo pochodzi, czyli w tym sensie jest podpisane, bo nadawca jest jednoznacznie identyfikowany. Jest też skierowane do fiskusa.

W omawianej sprawie w tytule przelewu znalazło się wyraźne zaznaczenie, iż jest to wpłata zaliczki na PIT-36L, tj. na podatek liniowy. A skoro tak, to podatnik oświadczył, że chce korzystać z tej formy opodatkowania. I zrobił to w wymaganym ustawą terminie. Wyrok jest prawomocny.

Wyrok może mieć różne skutki dla przedsiębiorców
Wydany wyrok jest przełomowy. Teraz przy opisie przelewów wykonywanych do fiskusa trzeba będzie zachować dodatkową ostrożność. Na mocy powyższego orzeczenia może być do nich przypisywany inny zamiar niż wybrana forma opodatkowania. Podatnicy, którzy przy zakładaniu działalności gospodarczej wybiorą określoną formę opodatkowania, nie są skazani na nią przez cały okres prowadzenia działalności gospodarczej. Raz do roku można dokonać zmiany. Co do zasady zmiany można dokonać do 20 lutego każdego roku, zakładając, że podatnik osiągnął pierwszy przychód w styczniu. W sytuacji kiedy podatnik osiągnie pierwszy przychód dopiero w kolejnych miesiącach, ma więcej czasu na dokonanie aktualizacji. Zmianę formy opodatkowania należy dokonać do 20 dnia miesiąca po miesiącu, w którym osiągnięto pierwszy przychód. Warto też prawidłowo zawiadomić o zmianie fiskusa oraz dokonać zmiany w CEIDG.
Źródło cyt.: pit.pl

26/02/2024

Spółka wygrała precedensową sprawę ws. opodatkowania nieruchomości mieszkalnych


Tylko te budynki, które faktycznie są zajęte do prowadzenia działalności podlegają najwyższej stawce opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Przesłanki tej nie spełniają budynki zajęte na cele mieszkaniowe – orzekł 25 października 2023 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie. To bardzo ważny wyrok dla przedsiębiorców posiadających nieruchomości, nawet dla tych na co dzień trudniących się profesjonalnym wynajmem. Sprawę wygrała warszawska Kancelaria Skarbiec powołując się na bezprecedensowy wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego z 12 lipca 2023 r. (sygn. akt III FSK 250/23).



Spółka wynajmowała lokale do celów mieszkaniowych

W toczonej przed warszawskim sądem sprawie chodziło o budynek mieszkalny, który spółka wynajmuje osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Burmistrz, a później Samorządowe Kolegium Odwoławcze stwierdzili, że spółka powinna płacić od tego budynku najwyższą stawkę podatku od nieruchomości, przewidzianą dla nieruchomości związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej.

Firma trudni się wynajmem, więc wynajmowany budynek związany jest z jej działalnością

Spółka zaskarżyła decyzję organów obu instancji. Burmistrz i SKO co prawda przyznali, że zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych budynki mieszkalne nie są klasyfikowane jako budynki związane z działalnością gospodarczą. Jednak stanęły na stanowisku, że w pewnych okolicznościach nawet budynek mieszkalny może być traktowany jako zajęty na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej. Organy podniosły, że przedsiębiorca trudni się wynajmem i zarządzaniem nieruchomościami. Sporny budynek został wprowadzony do ewidencji środków trwałych firmy i poddany przez nią amortyzacji, a wydatki związane z utrzymaniem budynku zaliczane do jej kosztów uzyskania przychodu. SKO nie miało wątpliwości, że w tych okolicznościach spółka zobowiązana jest do płacenia najwyższej stawki podatku od nieruchomości przeznaczonej dla budynków przeznaczonych pod działalność gospodarczą, skoro oferowanie mieszkań do wynajęcia stanowi istotę prowadzonej przez nią działalności.

Organy błędnie interpretują przepisy

- W skardze do WSA wskazaliśmy organom, że błędnie odczytują przepisy. Zgodnie z art. 1a ust. 1 pkt ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, pod pojęciem gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej ustawa nakazuje rozumieć grunty, budynki i budowle będące w posiadaniu przedsiębiorcy lub innego podmiotu prowadzącego działalność gospodarczą, z zastrzeżeniem ust. 2a. A zgodnie z art. 1a ust. 2a pkt 1, do gruntów, budynków i budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej nie zalicza się budynków mieszkalnych oraz gruntów związanych z tymi budynkami. Również w art. 5 ust. 1 pkt 2 lit. b ustawa wskazuje, że rada gminy określa wysokość stawek podatku od nieruchomości od budynków lub ich części związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz od budynków mieszkalnych lub ich części zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej. Zatem wbrew temu co twierdzą organy, że lokale mieszkalne podlegają opodatkowaniu według stawki przeznaczonej dla budynków związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej oraz budynków mieszkalnych zajętych na jej prowadzenie, podczas gdy przepisy te odczytywane łącznie prowadzą do wniosku, że aby budynek mieszkalny lub jego część mogły zostać opodatkowane stawką właściwą dla budynków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą, to muszą być zajęte na prowadzenie takiej działalności – relacjonuje pełnomocnik spółki, adw. Paweł Chmielowiec z Kancelarii Prawnej Skarbiec. – A w tej sprawie sporne lokale należące do naszego klienta były zajęte jedynie do celów mieszkalnych.

Zajęcie na cele mieszkaniowe to nie zajęcie na cele działalności gospodarczej

Z argumentem tym zgodził się sąd. Powołane przez pełnomocnika spółki przepisy tworzą normę prawną, z której wynika, że zastosowanie podwyższonych stawek podatku od nieruchomości do budynku mieszkalnego będącego w posiadaniu przedsiębiorcy możliwe jest tylko wtedy, gdy zajęty jest on na prowadzenie działalności gospodarczej (dotyczy to także części takiego budynku). Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie 25 października wydał bardzo ważny dla przedsiębiorców, posiadaczy budynków, wyrok. Na podstawie przedstawionego materiału dowodowego i zarzutów spółki orzekł, że o możliwości zastosowania najwyższej stawki opodatkowania przewidzianej dla nieruchomości przeznaczonej do prowadzenia działalności gospodarczej przesądzające znaczenie ma faktyczne jej zajęcie na prowadzenia takiej działalności. Chodzi więc o prowadzenie w budynku działalności gospodarczej. Za zajęte na taką działalność nie może uznać tych części budynku mieszkalnego, które są zajęte na cele mieszkaniowe, nawet jeśli ich oddanie do korzystania osobom trzecim do realizacji potrzeb mieszkaniowych nastąpiło w ramach działalności komercyjnej podatnika.

Nawet gdyby znajdowały się w posiadaniu przedsiębiorcy

WSA stwierdził, że ustawodawca w art. 1a ust. 1 pkt 3 ustawy wyraźnie wyłączył z definicji nieruchomości „związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej” budynki mieszkalne oraz grunty związane z tymi budynkami, nawet gdyby znajdowały się w posiadaniu przedsiębiorcy. Swoją argumentację sąd wsparł tym, że nie bez powodu ustawodawca zdecydował preferować niższe stawki opodatkowania dla budynków mieszkalnych. W przypadku najmu, nawet oferowanego przez przedsiębiorcę, ciężar podatkowy przenoszony jest wszak na najemcę. Zatem stanowisko prezentowane przez organy sprawia, że wbrew woli ustawodawcy realizowanie potrzeb mieszkaniowych byłoby obarczane wyższym ciężarem podatkowym (wyroki sygn. akt III SA/Wa 1401/23 oraz III SA/Wa 1402/23).

Właściciele nieruchomości mogli płacić wyższe podatki niż powinni

- Wydane rozstrzygnięcie warszawskiego sądu otwiera drogę do rewizji swoich zobowiązań z tytułu podatku od nieruchomości dla tych przedsiębiorców, którzy padli ofiarą błędnej, pro fiskalnej interpretacji przepisów przez organy skarbowe. Przedsiębiorcy mogą domagać się zwrotu nadpłaconych podatków. Z uzasadnienia wyroku będą mogły korzystać również firmy, które będą ustalać stawkę opodatkowania swoich nieruchomości w przyszłości. Wyrok umacnia bowiem korzystną dla nich linię orzeczniczą, wyrażoną już wcześniej w wyrokach NSA z 12 lipca 2023 r. (sygn. akt III FSK 250/23), NSA z 15 stycznia 2013 r. (sygn. akt II FSK 933/11) i WSA w Szczecinie z 22 lipca 2020 r. (sygn. akt I SA/Sz 990/19) – podsumowuje mec. Chmielowiec.
Źródło cyt.: podatki.biz

23/02/2024

Ważna uchwała Sądu Najwyższego. Chodzi o spółki z o.o.

W najnowszej uchwale Sąd Najwyższy uznał, że wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, posiadający 99 procent udziałów, nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Co uchwała zmieni? I dlaczego jest tak ważna tłumaczy dla PIT.pl ekspert

Wspólnicy w spółkach z o.o. nie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Zgodnie z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn. DzU z 2023 r., poz. 1230) składki płacą jedynie podmioty działające jednoosobowo. Jednak często takie sytuacje jak opisana poniżej były podważane przez organ rentowy. Niniejsza sprawa trafiła do Sądu Najwyższego, który wydał ważną dla wspólników spółek z o.o. uchwałę.

Ubezpieczenie społeczne wspólników spółek z o.o. ważna uchwała SN
Sąd Najwyższy 21 lutego 2024 roku wydał istotną dla wspólników spółek z o.o. uchwałę. Sąd odpowiedział na pytanie: Czy wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 procent udziałów zapewniających mu możliwość swobodnego kształtowania treści uchwał na zgromadzeniu wspólników i podejmowania decyzji dotyczących działalności spółki podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 w związku z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z dnia 13 października 1998 roku o systemie ubezpieczeń społecznych? Zgodnie ze stanowiskiem Sądu Najwyższego: Wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 procent udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym na podstawie art. 6 ust. 1 pkt 5 w związku z art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (jednolity tekst: Dz. U. z 2023 r., poz. 1230).

Co zmieni uchwała Sądu Najwyższego?
Jak tłumaczy radczyni prawna Joanna Kawecka: W dniu wczorajszym Sąd Najwyższy przesądził o tym, czy wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 udziałów powinien podlegać ubezpieczeniom społecznym jak osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą. Definicja spółki osobowej jest jasno określona w kodeksie spółek handlowych. Niemniej jednak, na płaszczyźnie ubezpieczeń społecznych pojawiła się definicja tzw. wspólnika iluzorycznego. W ocenie ZUS wspólnik posiadający udział 1% jest wspólnikiem iluzorycznym, a jego powołanie w spółce jest podyktowane jedynie zwolnieniem z opłacania składek. Stanowiska sądów w tym zakresie również nie były jednolite. W tym zakresie interweniował zarówno Rzecznik Małych i Średnich Przedsiębiorców jak i Rzecznik Praw Obywatelskich.

Ekspertka podkreśla, że uchwała jest świetną wiadomością dla wspólników spółek z o.o. Wyjaśnia, że nie powinno dochodzić do sytuacji, gdzie w obrocie prawnym istnieje jasna oraz precyzyjna definicja spółki jednoosobowej, a która to jest modyfikowana przez organ rentowy jedynie na potrzeby wydawania negatywnych decyzji. Brak jest bowiem uzasadnienia do tworzenia pozaustawowych definicji oraz norm prawnych wpływających na sytuacje ubezpieczonych. Pozostaje jednakże jeszcze kwestia wtórna do powyższego, a mianowicie czy taki udziałowiec podlega ubezpieczeniom społecznym z tytułu zatrudnienia na umowę o pracę. Niniejsze powoduje bardzo dużo wątpliwości, odnośnie tego czy takie zatrudnienie wypełnia znamiona stosunku pracy.
Źródło: pit.pl

21/02/2024

Podatki 2024: Podatek Belki wkrótce do zmiany?

Ministerstwo Finansów prawdopodobnie jeszcze w lutym br. przedstawi projekt zmian, który ma dotyczyć opodatkowania zysków kapitałowych. W założeniu zmiany miałyby w większym stopniu zachęcać do oszczędzania i inwestowania. Jak oceniają eksperci, w Polsce przydałaby się np. kwota wolna, która pozwalałaby mniejszym inwestorom na uniknięcie tzw. podatku Belki.

Podatek Belki obowiązuje w Polsce już od 20 lat. Eksperci twierdzą, że danina na poziomie 19 proc. od zysków kapitałowych jest jedną z barier ograniczających zainteresowanie tematem inwestycji. W praktyce podatek obejmuje m.in. zyski z lokat bankowych, obligacji i akcji.

– To jest podatek majątkowy, więc powstaje pytanie, czy podatki majątkowe powinny obejmować osoby, które nie mają dużego majątku. Moim zdaniem nie. Oczywiście w polskim systemie jest miejsce dla podatków majątkowych, natomiast jeżeli dana osoba ma mały majątek i chce sobie inwestować małe lub średnie kwoty, to uważam, że tu podatku Belki być nie powinno – stwierdził w rozmowie z agencją informacyjną Newseria Biznes ekonomista z Uniwersytetu Ekonomicznego w Poznaniu, dr Wojciech Świder.

Jak zapowiedział jeszcze w styczniu br. Andrzej Domański, szef resortu finansów, projekt zmian dotyczących podatku Belki ma zostać przedstawiony w lutym br. Ministerstwo Finansów planuje również stworzenie nowego systemu zachęt do oszczędzania i inwestowania. Wśród możliwych zmian wymienia się m.in. wprowadzenie kwoty wolnej na poziomie 100 tys. zł. W konsekwencji w przypadku oszczędności, które nie wypracują w trakcie roku zysku sięgającego tego progu, podatek nie byłby pobierany.

– Kwota wolna przy podatku Belki byłaby sensownym rozwiązaniem. Uważam, że to faktycznie zwiększyłoby zainteresowanie inwestowaniem, chociaż nie byłby to skok drastyczny. W Polsce mamy przecież instrumenty do inwestowania długoterminowego, gdzie podatku Belki być nie musi, takie jak IKE, IKZE i PPK, czyli pracownicze plany kapitałowe, które prowadzi się wspólnie z pracodawcą. Te środki są inwestowane przez fundusze cyklu życia i tam nie obowiązuje podatek Belki, o ile dotrzymamy do 60. roku życia i potem wypłacimy te środki zgodnie z harmonogramem. Ale rzeczywiście przydałaby się w Polsce ta kwota wolna, która umożliwiłaby drobnym inwestorom inwestowanie bez 19-procentowego podatku.
Źródło cyt.: podatki.biz

07/02/2024

Które podatki i opłaty wpłaca się na mikrorachunek?

Mikrorachunek, czyli indywidualny rachunek podatkowy identyfikujący podatnika lub płatnika, służy do wpłaty wybranych podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych. Ich lista systematycznie się wydłuża. Ostatnio zostały do niej dodane VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych, podatek od gier oraz dopłaty w grach.

Lista podatków
Wpłata podatków, opłat oraz niepodatkowych należności budżetowych dokonywana na rachunek urzędu skarbowego jest realizowana przy użyciu rachunku bankowego urzędu skarbowego albo mikrorachunku podatkowego podatnika (płatnika).

Które podatki i opłaty wpłaca się na mikrorachunek?
Źródło: shutterstock.com

Mikrorachunek służy do obsługi wybranych należności. Minister Finansów ustala ich listę, w drodze rozporządzenia, z uwzględnieniem uwarunkowań technicznych i organizacyjnych. Na mikrorachunek wpłaca się m.in. VAT, PIT, CIT, opłatę od napojów alkoholowych w opakowaniach do 300 ml. Od 1 stycznia 2024 r. uiszcza się na niego podatek od gier (POG), dopłaty w grach (GHD) oraz podatek VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia paliw silnikowych (VAT-14) - dotychczas odprowadzane na wyznaczone rachunki Urzędu Skarbowego w Nowym Targu. Określa to załącznik do rozporządzenia MF w sprawie rodzajów podatków, opłat lub niepodatkowych należności budżetowych, których wpłata jest realizowana przy użyciu mikrorachunku podatkowego (Dz. U. z 2023 r. poz. 2802). Ministerstwo Finansów zapowiada, że w dalszej kolejności katalog należności wpłacanych na mikrorachunek poszerzy się o podatek akcyzowy, cło, opłatę emisyjną oraz opłatę paliwową.

Należności nieujęte we wspominanym rozporządzeniu uiszcza się na odpowiednie konto właściwego urzędu skarbowego. Odrębną sprawą jest zapłata opłaty skarbowej, np. za przedłożenie w toku postępowania podatkowego pełnomocnictwa szczególnego. Sprawy związane z opłatą skarbową należą do kompetencji wójta, burmistrza lub prezydenta miasta. Wymaganą kwotę należy uregulować w kasie urzędu miasta/gminy lub przelać na rachunek bankowy (poszczególne urzędy podają numer konta na swojej stronie internetowej). Dowód uiszczenia opłaty skarbowej przedkłada się organowi podatkowemu, który ma dokonać czynności urzędowej na podstawie wniosku, wydać zaświadczenie lub któremu składane jest pełnomocnictwo.

Numer mikrorachunku
Każdy podatnik (płatnik) ma własny mikrorachunek przypisany do niego na podstawie identyfikatora podatkowego. Taka struktura wynika z art. 61b § 2 Ordynacji podatkowej.

Identyfikatorem podatkowym jest numer PESEL albo NIP. Numerem PESEL identyfikowane są osoby fizyczne, które mają nadany ten numer, nie prowadzą działalności gospodarczej, nie są zarejestrowanymi podatnikami VAT oraz nie są płatnikami podatków lub składek ZUS. Kryteria te trzeba spełniać łącznie. NIP jest identyfikatorem podatkowym pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, tj. osób prawnych, jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, a także osób fizycznych niespełniających wymogów pozwalających na ich identyfikację na podstawie numeru PESEL.

Numer mikrorachunku wygenerowany na podstawie danego identyfikatora podatkowego jest stały. Pozostaje ten sam po przeprowadzce podatnika, zmianie nazwiska czy przejściu do innego urzędu skarbowego. Wygenerowanie nowego mikrorachunku jest natomiast konieczne w razie zmiany statusu ewidencyjnego podatnika, np. gdy osoba fizyczna, która dotychczas posługiwała się mikrorachunkiem z numerem PESEL, otwiera indywidualną działalność gospodarczą, musi posiadać mikrorachunek z NIP. Mikrorachunek - już kiedyś wykreowany lub nowy - można uzyskać w urzędzie skarbowym albo wygenerować przez internet: na stronie www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego lub po zalogowaniu na konto w serwisie e-Urząd Skarbowy. Nie wiąże się to z żadnymi opłatami.

Rozliczenie wpłaty
Wpłaty dokonane przez podatnika (płatnika) rozlicza się zgodnie z zasadami określonymi w art. 62 Ordynacji podatkowej.

Wpłatę zalicza się w pierwszej kolejności na poczet niepokrytych kosztów doręczonego upomnienia.

Wspomniany przepis stanowi, że jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania podatkowe z różnych tytułów, wpłata podlega zarachowaniu na poczet podatku zgodnie ze wskazaniem podatnika, a w razie braku takiego wskazania - na zobowiązanie podatkowe o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zobowiązań podatkowych. W przypadku gdy podatnik ma zobowiązania podatkowe, których termin płatności upłynął, wpłatę zalicza się na zaległość podatkową o najwcześniejszym terminie płatności we wskazanym przez podatnika podatku. W razie niedokonania takiego wskazania lub braku zaległości podatkowej we wskazanym podatku wpłacona kwota jest przeznaczana na zaległość podatkową o najwcześniejszym terminie płatności spośród wszystkich zaległości podatkowych. Zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej nie podlegają wpłaty dokonane na poczet ryczałtu od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium Polski oraz podatków z tytułu importu towarów: akcyzowego i VAT. Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z tytułu zaliczek na podatek, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet zaliczki, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności.

Urząd skarbowy wydaje postanowienie w sprawie zaliczenia wpłaty na poczet zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę oraz kosztów upomnienia wyłącznie na wniosek podatnika. Przysługuje na nie zażalenie.
Źródło cyt. : pit.pl

Generator służy do sprawdzenia indywidualnego rachunku podatkowego (mikrorachunku podatkowego), na który od 1 stycznia 2020 r. wpłacisz podatki PIT, CIT i VAT (z wyłączeniem karty podatkowej, VAT-14, VAT w imporcie).