Biuro Podatkowe Bilans

23/12/2015

Szanowni Państwo, życzymy Wam odpoczynku, oderwania się od codziennych obowiązków oraz spędzenia Świąt w ciepłej, rodzinnej atmosferze. Ponadto szampańskiej zabawy sylwestrowej oraz samej pomyślności w Nowym Roku! Pracownicy Biura Podatkowego BILANS

11/06/2015

Komornicy sądowi podatnikami VAT od 1 października 2015 r.

W dniu 9 czerwca 2015 r. wydana została interpretacja ogólna Ministra Finansów (znak: PT1.050.1.2015.LJU.19), z której wynika, że komornicy sądowi obowiązani będą do odprowadzania podatku od towarów i usług. Pismo to zmienia stanowisko zaprezentowane w interpretacji ogólnej Ministra Finansów z dnia 30 lipca 2004 r. (znak: PP10-812-802/04/MR/1556PP), uznając je za nieaktualne.

Minister Finansów, po dokonaniu analizy orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i przepisów ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) uznał, iż „komornik – wykonując w szczególności czynności egzekucyjne – prowadzi działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT działając w charakterze podatnika podatku od towarów i usług. (…) wykonywane przez komorników czynności należy uznać za podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług świadczenie usług za wynagrodzeniem. Jednocześnie do tych czynności nie ma zastosowania wyłączenie, o którym mowa w art. 15 ust. 6 ustawy o VAT, a zatem podlegają one opodatkowaniu na zasadach ogólnych”.

Do nowej sytuacji prawnopodatkowej komornicy sądowi obowiązani będą dostosować się już począwszy od dnia 1 października 2015 r. Minister Finansów do końca września 2015 r. wprowadził zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku VAT dla tych podmiotów.

Tak diametralna zmiana linii interpretacyjnej przepisów ustawy o VAT dokonana przez Ministra Finansów pociąga za sobą nie tylko dodatkowe obciążenia podatkowe dla komorników – z naszych wstępnych wyliczeń wynika, że przekażą oni na rzecz fiskusa dodatkowo około 12-16% swoich dochodów. Ponadto wystąpi u nich konieczność dokumentowania transakcji dowodami przewidzianymi przez ustawę o VAT, z czym do tej pory nie mieli do czynienia, tj. m.in. wystawiania faktur VAT. Z pewnością skomplikuje to prace biurowe – w większych kancelariach być może nawet wymusi dodatkowe zatrudnienie – oraz podwyższy koszty obsługi księgowej. Powyższe będzie również prawdopodobnie skutkowało koniecznością instalacji kasy rejestrującej i wydawania paragonów fiskalnych klientom indywidualnym. Z nałożeniem na komorników dodatkowych obowiązków wiąże się również możliwość (w razie ich niewypełnienia) popełnienia czynów zabronionych penalizowanych na gruncie kodeksu karnego skarbowego.

Jedyną korzyścią płynącą z faktu bycia podatnikiem VAT będzie możliwość odliczania podatku naliczonego przy zakupach towarów lub usług wykorzystywanych dla celów wykonywania czynności opodatkowanych. Ponadto obniży się faktyczne zobowiązanie w podatku dochodowym, niemniej jednak wynikać to będzie ze zmniejszenia dochodów komorników. Zalety, o których mowa są zatem raczej prowizoryczne.

Prawdopodobnie komornicy, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie 150.000 zł (netto), będą mogli skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z podatku VAT. Sytuacja podatkowa reszty komorników zmieni się jednak DRASTYCZNIE. W naszej ocenie każdy z nich powinien indywidualnie występować o wydanie interpretacji przez ministra finansów i kierować sprawy do rozpoznania przez sądy administracyjne oraz ewentualnie przez Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Nasi doradcy podatkowi, prawnicy, zajmują się kompleksowo wskazaną tematyką. Zainteresowanych zachęcamy do kontaktu.

źródło:
http://www.mf.gov.pl/ministerstwo-finansow/wiadomosci/komunikaty/-/asset_publisher/6Wwm/content/czynnosci-wykonywane-przez-komornikow-sadowych-opodatkowane-podatkiem-vat;jsessionid=661BB806AF28BC5E5F6E12D7A2A651B1?redirect=http%3A%2F%2Fwww.mf.gov.pl%2Fministerstwo-finansow%2Fwiadomosci%2Fkomunikaty%3Bjsessionid%3D661BB806AF28BC5E5F6E12D7A2A651B1%3Fp_p_id%3D101_INSTANCE_6Wwm%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_id%3Dcolumn-2%26p_p_col_count%3D1

Minister Finansów wydał 9 czerwca br. interpretację ogólną (link otwiera nowe okno w innym serwisie) , w której uznał wykonywane przez komorników...

16/02/2015

Opodatkowanie przychodów z seks-kamerki

Spora grupa osób prowadzi wirtualne kontakty za pomocą kamerek internetowych. Wśród korzystających, coraz popularniejsze stają się usługi o charakterze seksualnym, oferowane właśnie na odległość, dzięki specjalnie określonym portalom internetowym. Świadczenie takich usług online przeważnie nie odbywa się „za darmo”. Specjalnie opracowane systemy płatności umożliwiają użytkownikom uzyskiwanie wynagrodzeń za czas spędzony przed kamerką.

Należy mieć na uwadze, że przychód uzyskiwany w ten sposób podlega opodatkowaniu na gruncie podatku dochodowego oraz podatku VAT. Co więcej, regularne czerpanie środków z tego typu działalności traktowane będzie na gruncie prawnopodatkowym jako uzyskiwanie przychodów z działalności gospodarczej, a to rodzi określone i poważne konsekwencje na gruncie publicznoprawnym.

Do kwestii tej odniósł się m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w piśmie z dnia 7 stycznia 2015 r., znak IBPBI/1/415-1164/14/AP, który uznał, że świadczenie seks-usług online może być przedmiotem prawnie skutecznej umowy. W konsekwencji, wynagrodzenie za wirtualne seks-usługi może stanowić przychód z działalności wykonywanej osobiście bądź – jeśli jest to działalność o charakterze zarobkowym, wykonywana w sposób zorganizowany i ciągły, we własnym imieniu i na własny lub cudzy rachunek – przychód z działalności gospodarczej.

Podobnie rzecz się ma na gruncie podatku VAT. W piśmie Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 7 stycznia 2015 r., znak IBPP2/443-987/14/IK, uznano, że świadczenie seks-usług za pomocą kamerek internetowych wchodzi w zakres definicji „odpłatnego świadczenia usług” opodatkowanego podatkiem VAT.

Przez wzgląd, na fakt iż czynności, o których mowa zyskują na popularności, należy mieć na uwadze, że w razie wykrycia tego typu przychodów, fiskus zażąda zapłaty zaległego podatku wraz z oprocentowaniem. Możliwe są w tym wypadku także sankcje karne skarbowe. Warto więc zawczasu zareagować.

22/12/2014

22/10/2014

Utworzenie Centralnego Rejestru Dłużników (CRD)

Ministerstwo Finansów planuje utworzyć tzw. Centralny Rejestr Dłużników (CRD). Zgodnie z opublikowanym przez MF „Pakietem działań podatkowych” ustawa kreująca CRD miałaby wejść w życie w połowie 2015 r., a sam Rejestr miałby zostać uruchomiony z dniem 1 stycznia 2016 r. Wtedy każdy zainteresowany w trybie on-line – w Biuletynie Informacji Publicznej Ministra Finansów – będzie mógł nieodpłatnie wyszukać dowolnego użytkownika (potencjalnego kontrahenta) za pomocą wyszukiwarki na podstawie np. nazwy firmy, numeru PESEL albo NIP.

Według MF początkowo w Rejestrze mieliby się znaleźć dłużnicy mający zaległości podatkowe i celne. Docelowo ujawniani będą dłużnicy mający zaległości w zakresie wszystkich danin publicznych, które podlegają egzekucji w trybie regulowanym ustawą o postępowaniu egzekucyjnym w administracji, w szczególności w zakresie podatków, ceł, należności ZUS, PFRON, mandatów i grzywien.

Zgodnie z założeniami, w CRD ujawniane będą informacje dotyczące tylko należności bezspornych i wymagalnych powyżej 500 zł wobec jednego wierzyciela. Dłużnicy najpierw będą zawiadamiani o zamiarze wpisu do CRD i jeśli w ciągu 60 dni nie uregulują zaległości, zostaną wpisani do Rejestru.

Celem wprowadzenia tej instytucji, wg MF, ma być przede wszystkim „zwiększenie bezpieczeństwa obrotu gospodarczego, poprzez poszerzenie zakresu informacji gospodarczych, do których przedsiębiorcy mogą uzyskać dostęp, również o informacje o zaległościach podatkowych innych podmiotów”. CRD ma wspierać przedsiębiorców w walce z wyłudzeniami i oszustwami oraz chronić przed współpracą z nierzetelnymi partnerami gospodarczymi. Ponadto, ma mobilizować dłużników do dobrowolnej spłaty zobowiązań i zapobiegać przymusowej egzekucji (co generuje dodatkowe koszty). Ostatecznie ma to wpłynąć na zwiększenie dochodów budżetu państwa i zmniejszenie deficytu budżetowego. Rejestr ma pełnić funkcje informacyjne (prewencyjne) poprzez dostarczanie informacji o wiarygodności płatniczej kontrahentów oraz funkcję windykacyjną, wspierającą odzyskiwanie należności.

Planowana data uruchomienia Centralnego Rejestru Dłużników to 1 stycznia 2016 r.

19/09/2014

Możliwość odliczenia VAT za wydatki przed dokonaniem rejestracji

Osoby, które zakładają działalność często dokonują zakupów wyposażenia, towarów, etc. jeszcze przed zarejestrowaniem się jako podatnik VAT. Mimo tego, że takie wydatki są ponoszone przed rejestracją na potrzeby VAT, po dokonaniu tej rejestracji istnieje możliwość obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z w/w faktur zakupowych.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.) – zwanej dalej „ustawa o VAT”, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi (vatowcowi) przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prawo takie, w myśl art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, nie ma zastosowania do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni. Zgodnie bowiem z art. 96 ustawy o VAT przed wykonaniem pierwszej czynności podlegającej opodatkowaniu każdy podatnik obowiązany jest do zarejestrowania się jako podatnik VAT czynny. Obecnie sądy przyjmują, że powinno to nastąpić do końca okresu rozliczeniowego (miesiąca), w którym podatnik otrzymał fakturę (patrz: wyrok NSA z dnia 29 września 2004 r., sygn. akt FSK 733/04).

Powyższe uregulowania, zgodnie z przyjętą linią orzeczniczą zarówno Naczelnego Sądu Administracyjnego, jak i Trybunału Sprawiedliwości UE, pozwalają na odliczenie podatku VAT od wydatków dokonanych przed rejestracją. Warunkiem tego jest jednak dokonanie rejestracji, po której będzie można zastosować odliczenie. Sądy bowiem rozróżniają dwie sytuacje: nabycie prawa do odliczenia oraz skorzystanie z tego prawa. Nabywa prawo do odliczenia każdy podatnik działający w takim charakterze. Posiadanie statusu podatnika VAT jest kategorią obiektywną i nie jest uzależnione od faktu dokonania rejestracji, lecz od czynności jakich dokonuje. Zastosować to prawo, a więc obniżyć podatek należny o naliczony, może jednak tylko podatnik zarejestrowany jako podatnik VAT czynny (zob. wyrok NSA w Warszawie z dnia 13 marca 2012 r., I FSK 690/11). Fakt rejestracji jest kluczowy dla możliwości skorzystania z prawa odliczenia podatku VAT. Rejestracja jest warunkiem niezbędnym, ale ma jedynie znaczenie techniczne. Sądy, stosując wykładnię prowspólnotową, stoją na stanowisku, że podatnicy, którzy ze względu na brak rejestracji nie odliczyli podatku naliczonego, po dopełnieniu tego wymogu, mogą tego dokonać za okresy sprzed rejestracji (zob. teza wyroku WSA w Gorzowie Wlkp. z dnia 9 grudnia 2010 r., sygn. akt I SA/Go 1043/10).

Stanowisko wyżej zaprezentowane jest zgodne z orzecznictwem Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, przykładowo: sprawa C-110/98 do C-147/98 Gabalfrisa, sprawa C-400/98 Brigitte Breitsohl, sprawa C-385/09 Nidera Handelscompagnie BV v. Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos.

25/08/2014

Wydatki związane z eksploatacją samochodu służbowego a koszty uzyskania przychodów

Ministerstwo Finansów wydało pierwszą interpretację indywidualną dotyczącą możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nieodliczonej części podatku naliczonego (50%) wynikającego z faktur dokumentujących nabycie samochodów, czy też związanych z kosztami ich eksploatacji. Na tej podstawie uznano, iż w sytuacji wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą, jednak bez zgłoszenia, o którym mowa w art. 86a ust. 12 ustawy o VAT i bez prowadzenia ewidencji przebiegu, o której mowa w art. 86a ust. 4 ustawy o VAT (co jest konieczne w celu odliczania 100% podatku VAT naliczonego), można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z eksploatacją takiego samochodu w wysokości ich wartości netto oraz 50% podatku naliczonego, co do którego nie przysługuje odliczenie na gruncie podatku VAT.

Podatnik wskazał, że posiada samochody osobowe będące środkami trwałymi, użytkowane na podstawie umowy leasingu, które wykorzystywane są jedynie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, wyłącznie w celu osiągnięcia przychodu. W związku tym, że celowo nie dokonał odpowiedniego zgłoszenia (art. 86a ust. 12 ustawy o VAT) i nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdów (art. 86a ust. 4 ustawy o VAT), przysługuje mu odliczenie podatku naliczonego od wydatków związanych z eksploatacją pojazdów jedynie w wysokości 50% kwoty podatku VAT. Dlatego zwrócił się z zapytaniem, czy koszty eksploatacji pojazdów (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT) stanowią koszty uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 updop), mimo braku zgłoszenia i braku ewidencji przebiegu pojazdów, o których mowa powyżej.

Jako przesłanki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu organ wskazał konieczność istnienia związku przyczynowego między kosztem a powstaniem lub realną szansą powstania przychodu bądź zachowaniem albo zabezpieczeniem jego źródła. Ponadto, organ wyróżnił koszty uzyskania przychodów na bezpośrednio i pośrednio związane z uzyskiwaniem przychodu. Opisując kwestie katalogu wyłączeń (art. 16 ust. 1 updop) wskazał, iż ma on charakter zamknięty, a wyłączenia dzielą się na bezwzględne, limitowane oraz takie, które powodują przesunięcie momentu rozpoznawania kosztów lub wykluczają związek albo powiązanie z przychodem. Organ dokonał analizy procesu amortyzacji środków trwałych, którymi w przypadku podatnika były samochody osobowe.

W konkluzji stwierdził, że w przypadku braku zgłoszenia i braku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdów nie można automatycznie przyjąć, że pojazd ten nie jest wykorzystywany wyłącznie w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, a co za tym idzie pomniejszyć koszty używania samochodu (ceny netto) jedynie do 50%. Jeśli wydatki związane z eksploatacją samochodów spełniają przesłanki uznania ich za koszt podatkowy (art. 15 ust. 1 updop), stanowią one koszty uzyskania przychodów (w pełnej kwocie netto) wraz z podatkiem naliczonym niepodlegającym odliczeniu od podatku należnego (50%). Jeśli natomiast samochody spełniają definicję środków trwałych (art. 16a updop), można wprowadzić je do ewidencji środków trwałych i dokonywać odpisów amortyzacyjnych niezależnie od tego w jakiej części (100% czy 50%) odliczono podatek VAT przy zakupie tego samochodu. Przy ustaleniu wartości początkowej takiego samochodu cenę nabycia, co do zasady, pomniejsza się o podatek VAT.

Interpretacja z dnia 16 czerwca 2014 r. wydana przez Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy znak ITPB3/423-145/14/AW.

http://www.szczecinksiegowosc.pl/aktualnosci/?preview=true&preview_id=12&preview_nonce=5605379b59

14/08/2014

Terminy wystawiania faktur

Z początkiem 2014 r. zmieniły się zasady dotyczące terminów wystawiania faktur. Przed zmianą terminy tych czynności określało rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 8 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposoby ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Wtedy to, podatnik, co od zasady, obowiązany był do wystawienia faktury nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (§ 9 ust. 1).

Od 1 stycznia 2014 r. rozporządzenie zostało uchylone, a terminy wystawiania faktur zostały uregulowane w art. 106i ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: Dz. U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem fakturę wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru lub wykonano usługę. Termin ten obowiązuje jednak co do zasady. W przypadku m.in.:

- świadczenia usług budowlanych - faktura powinna zostać wystawiona nie później niż 30. dnia od dnia wykonania usługi;
- dostawy książek drukowanych, gazet, czasopism i magazynów drukowanych – faktura powinna zostać wystawiona nie później niż 60. dnia od dnia wydania towarów;
- drukowaniu książek, gazet, czasopism i magazynów - faktura powinna zostać wystawiona nie później niż 90. dnia od dnia wykonania czynności;
- dostaw lub dystrybucji energii i gazu, świadczenia m.in. usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, najmu, dzierżawy i leasingu (oraz podobnych), ochrony osób, dozoru, przechowywania mienia – faktura powinna zostać wystawiona z upływem terminu płatności.

Ustawodawca w art. 106i ust. 7 ustawy o VAT wskazał ponadto, że faktury nie mogą być wystawione wcześniej niż 30. dnia przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi czy też otrzymaniem, przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, całości lub części zapłaty.

Nowe regulacje oznaczają, że sprzedawca obowiązany jest wystawić fakturę nie wcześniej niż 30. dnia przed dostawą towaru (świadczeniem usługi) lub otrzymaniem całości albo części zapłaty i nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonał dostawy towaru lub świadczenia usługi.

Powyższej wskazano ogólne zasady, od których przewidziane są również wyjątki.

11/07/2014

Deregulacja zawodów księgowego i doradcy podatkowego

Dnia 10 sierpnia 2014 r. wejdzie w życie ustawa z dnia 9 maja 2014 r. o ułatwieniu dostępu do wykonywania niektórych zawodów regulowanych (Dz. U. z 2014 r. poz. 768) – tzw. ustawa deregulacyjna. Przepisami tego aktu zmieniono warunki nabywania uprawnień i wykonywania zawodów księgowego i doradcy podatkowego.

Wskutek nowelizacji zniesiono wymóg uzyskania certyfikatu księgowego wymaganego do prowadzenia działalności polegającej na świadczeniu usług księgowych. Działalność taką będą mogły wykonywać osoby mające pełną zdolność do czynności prawnych, które nie były skazane prawomocnym wyrokiem sądu za pewne przestępstwa. Oznacza to, że do wykonywania zawodu nie będzie wymagane potwierdzenie kwalifikacji poprzez zdanie egzaminu państwowego i uzyskanie certyfikatu. Również uzyskanie licencji doradcy podatkowego nie będzie do tego wymagane. Dla doradców podatkowych zastrzeżona będzie jedynie działalność w zakresie udzielania porad, opinii i wyjaśnień z zakresu spraw podatkowych, celnych i egzekucyjnych oraz reprezentowanie podatników w postępowaniach przed organami administracji publicznej i sądami. Rzecz jasna dalej będą oni również uprawnieni do prowadzenia ksiąg i ewidencji dla celów podatkowych oraz zeznań i deklaracji na rzecz podatników.

Działamy na rynku ponad 20 lat. Nasi doradcy podatkowi oraz księgowi posiadają wszelkie uprawnienia do wykonywania swoich zawodów, tj. certyfikaty księgowych i licencje. Regularnie poszerzamy swoją wiedzę biorąc udział w zawodowych szkoleniach. Jesteśmy objęci obowiązkowym ubezpieczeniem OC od każdej czynności związanej z prowadzeniem księgowości. Zapewniamy fachowe i bezpieczne usługi. Czynności, które wykonują nasi doradcy podatkowi objęte są tajemnicą zawodową (na wzór tajemnicy adwokackiej). Zapraszamy do nawiązania współpracy.

26/06/2014

Wnioski o przyznanie środków na podjęcie działalności gospodarczej

Każdy bezrobotny, który spełni określone warunki, może ubiegać się o środki na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Dotacja przyznawana jest przez starostę i dotyczy wyłącznie jednoosobowej działalności gospodarczej. Kwota dofinansowania, jaką można uzyskać, nie może przekroczyć 6-krotności przeciętnego wynagrodzenia, a więc obecnie 23.371,86 zł.

Aby uzyskać pomoc trzeba spełnić ściśle określone warunki, wskazane w ustawie z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn: Dz. U. z 2013 r. poz. 647 ze zm.) oraz rozporządzeniach wykonawczych. Ponadto, niezbędne jest złożenie kompletnego i prawidłowo sporządzonego wniosku. We wniosku takim należy zamieścić m.in. szczegółowe informacje dotyczące prowadzonej działalności, rozeznania na rynku pracy czy też wykorzystania potencjalnie przyznanych środków. Ponadto w załącznikach do wniosku należy dokonać kalkulacji kosztów związanych z podjęciem działalności, specyfikacji zakupów w ramach wnioskowanej kwoty, sporządzić plan przychodów i kosztów w skali rocznej i kwartalnej oraz wypełnić formularz dotyczący ubiegania się o pomoc de minimis. Wszystkie te informacje, prawidłowo wypełnione, są niezbędne do ubiegania się o przyznanie środków.

Nasze biuro świadczy usługi związane ze sporządzaniem kompletnych wniosków o przyznanie środków na rozpoczęcie działalności gospodarczej. Za sporządzenie wniosku nie pobieramy wynagrodzenia – zapraszamy na spotkanie, podczas którego przedstawimy szczegóły tej oferty.

14/04/2014

Odpowiedź Trybunału Konstytucyjnego w sprawie wniosku Marszałek Sejmu RP o wyjaśnienie wątpliwości co do treści wyroku z dnia 18 lipca 2013 r., sygn. akt SK 18/09, dotyczącego opodatkowania nieujawnionych dochodów/przychodów

Dnia 2 kwietnia 2014 r. Trybunał Konstytucyjny wydał postanowienie w sprawie wniosku Marszałek Sejmu o wyjaśnienie wątpliwości co do treści „pkt I.2 w związku z pkt I.3 i pkt II” wyroku Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18 lipca 2013 r., sygn. akt SK 18/09. Wniosek ten był powodem zawieszania postępowań wznowieniowych, dotyczących prawomocnych decyzji, wymierzających podatek od tzw. dochodów nieujawnionych.
Zgodnie z naszymi przewidywaniami Trybunał odmówił wyjaśnienia wątpliwości ze względu na to, że „sentencja wyroku z dnia 18 lipca 2013 r. oraz skutki wywołane przez to orzeczenie są całkowicie jasne”. W uzasadnieniu swojego rozstrzygnięcia wskazał, po pierwsze, że wątpliwości wnioskodawcy nie dotyczą sentencji wyroku z 18 lipca 2013 r., w której to, zdaniem Trybunału, jednoznacznie wskazano przepisy prawne uznane za niezgodne z Konstytucją, lecz jego uzasadnienia, które nie podlega wykładni.
Po drugie, wątpliwości wnioskodawcy co do skutków wyroku SK 18/09, tj. rozstrzygnięcie czy orzeczenie wywołuje skutki prawne wyłącznie od dnia ogłoszenia wyroku w Dzienniku Ustaw czy również w stosunku do spraw, w których wydano ostateczną decyzję przed dniem jego ogłoszenia, Trybunał uznał za pozorne, „gdyż nie znajdują podstaw ani w treści art. 190 Konstytucji, ani w uzasadnieniu omawianego wyroku.”. Trybunał zaznaczył również, że wątpliwości Marszałek Sejmu dotyczące skutków prawnych wywołanych przez wyrok SK 18/09 nie potwierdzają sygnalizowane we wniosku wątpliwości w orzecznictwie sądów administracyjnych, bowiem „na kilkaset rozstrzygnięć związanych z omawianym wyrokiem w kilku z nich wyrażano pogląd o jego wyłącznie prospektywnym działaniu.”.
Na koniec, w trochę mniej optymistycznym dla podatnika tonie, Trybunał zasygnalizował możliwość podjęcia pewnych działań i ustanowienia instytucji szczególnych, w przypadku gdy skutki niniejszego wyroku mogłyby prowadzić do niekorzystnych dla państwa konsekwencji finansowych: „Okoliczność, że wśród beneficjentów wyroku z 18 lipca 2013 r. są podatnicy nieuczciwi (…) może jednak uzasadniać podjęcie działań mających na celu minimalizację przynajmniej niektórych negatywnych konsekwencji finansowych dla państwa, a tym samym dla ogółu obywateli. Znajduje to usprawiedliwienie w zasadzie sprawiedliwości społecznej. Gdyby okazało się, że dokonanie – po uchyleniu we właściwych postępowaniach wznowieniowych decyzji ustalających podatek od dochodów nieujawnionych – natychmiastowego zwrotu uiszczonych należności podatkowych prowadziłoby do zakłócenia stabilności finansowej państwa, dopuszczalne wydaje się ustanowienie regulacji szczególnej, przewidującej ratalną spłatę powstałych nadpłat w pewnym okresie.”.

TAGI:
Postanowienie Trybunału Konstytucyjnego z dnia 2 kwietnia 2014 r. SK 18/09, Postanowienie TK z dnia 2 kwietnia 2014 r. SK 18/09, rozstrzygnięcie w sprawie wniosku Sejmu o wyjaśnienie wątpliwości wyroku TK z dnia 18 lipca 2013 r. SK 18/09, Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z dnia 18 lipca 2013 r. sygn. akt SK 18/09, Wyrok TK z dnia 18 lipca 2013 r. sygn. akt SK 18/09, wniosek Marszałek Sejmu o wyjaśnienie wątpliwości, wyrok TK SK 18/09, SK 18/09, wyrok TK z 18 lipca 2013 r., TK w sprawie dochodów nieujawnionych, wyrok TK w sprawie dochodów nieujawnionych, dochody nieujawnione, zawieszenie postępowania wskutek wniosku Marszałek Sejmu SK 18/09, wznawianie postępowania SK 18/09, przychody nieujawnione, opodatkowanie nieujawnionych przychodów, opodatkowanie nieujawnionych dochodów.

26/02/2014

Spłata zaległych składek na ubezpieczenie zdrowotne – możliwość odzyskania pieniędzy

Uzyskiwanie wstępnych decyzji o abolicji zaległych składek (na podstawie przepisów ustawy z dnia 9 listopada 2012 r. o umorzeniu należności powstałych z tytułu nieopłaconych składek przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność; Dz. U. z 2012 r., poz. 1551 t.j.) mobilizuje płatników do opłacania zaległych składek na ubezpieczenia zdrowotne – jest to konieczne dla umorzenia składek na podstawie przepisów w/w ustawy.
Wszystkie osoby, które opłacają lub opłacały w latach poprzednich zaległe składki na ubezpieczenia zdrowotne, w rozliczeniu podatku dochodowego za rok, w którym składki były opłacane, mają możliwość odliczenia praktycznie całej kwoty wpłaconej z tego tytułu. Odliczenia można dokonać niezależnie od tego, czy w momencie spłaty zaległości dana osoba w dalszym ciągu prowadziła pozarolniczą działalność gospodarczą, czy też nie. W ten sposób można odzyskać wpłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne nawet za 5 lat wstecz.

Przykład
Pani Joanna posiada zaległości w ZUS z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne za lata 2007-2009. W 2013 r. spłacała te zaległości wskutek prowadzonej przez urząd skarbowy egzekucji z jej rachunku bankowego. Spłaciła w ten sposób 10.000 należności głównej i 3.000 odsetek. Powyższą należność główną może legalnie odzyskać, odliczając ją od podatku dochodowego w rozliczeniu za 2013 r. Jeśli Pani Joanna opłacała takie zaległości w latach poprzednich i jednocześnie nie odliczała ich od podatku, obecnie może odzyskać również te kwoty nawet za 5 lat wstecz.

Przy czym, należy pamiętać o kilku ważnych kwestiach: kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki; ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zezwala na obniżenie podatku dochodowego o składki od dochodu (przychodu) zwolnionego z opodatkowania oraz o składki od dochodu, od którego zaniechano poboru podatku; odliczenie od podatku dochodowego nie obejmuje zapłaconych odsetek naliczonych wskutek zalegania z zapłatą należności z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne. Można odliczyć jedynie kwotę należności głównej. Ponadto, opłacone składki podlegają odliczeniu, niezależnie od tego, z jakiego źródła były należne. Możemy je odliczyć zarówno od podatku obliczonego na podstawie skali podatkowej, jak i podatku liniowego.

Jeśli znajdujesz się w takiej podobnej sytuacji możesz odzyskać należne Ci pieniądze nawet za 5 lat wstecz. W razie pytań, wątpliwości zachęcamy do kontaktu z naszymi prawnikami.