08/06/2026
📌Korekta faktur w KSeF. Jakie błędy wymagają wyzerowania i wystawienia nowej faktury
Wprowadzenie obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur nie zmieniło zasad korygowania faktur, jednak w praktyce – z przyczyn technicznych – pojawiła się konieczność wystawiania faktur korygujących „do zera” i wygenerowania nowego dokumentu. Obowiązek ten nie wynika z przepisów ustawy o VAT, lecz z ograniczeń systemowych, co prowadzi do rozbieżności między regulacją prawną a praktyką oraz generuje ryzyko podatkowe. W jakich przypadkach dopuszczalne jest wystawienie faktury korygującej "do zera"?
❗️Wystawienie faktury korygującej „do zera” jest prawnie dopuszczalne, o ile znajduje merytoryczne uzasadnienie i mieści się w przesłankach stosowania faktur korygujących. Może to mieć miejsce na przykład wtedy, gdy stwierdzono, że faktura została wystawiona bezpodstawnie, co uzasadnia wskazanie, że dana czynność w rzeczywistości nie została wykonana. Wyjątek stanowią tzw. puste faktury wystawione w celu wyłudzenia.
❗️Analogiczna sytuacja występuje w przypadku zwrotu towaru lub gdy podmiot, który ostatecznie nie wykonał świadczenia, zwraca otrzymaną wcześniej wpłatę na poczet ceny, której otrzymanie spowodowało powstanie obowiązku podatkowego.
Jednak w żadnym z przepisów ustawy o VAT nie odnajdziemy nawet sugestii co do tego, że powodem korekty „do zera” jest błąd w danych nabywcy, w tym pomyłka w numerze VAT czy tym bardziej w NIP niebędącym numerem podatkowym nadanym dla potrzeb
❗️Błąd w NIP nabywcy na fakturze ustrukturyzowanej
Ponieważ faktury ustrukturyzowane są doręczane odbiorcom – polskim podatnikom VAT (w tym zwolnionym) oraz podmiotom niebędącym podatnikami VAT, ale posiadającym NIP – wyłącznie za pośrednictwem KSeF (z wyjątkiem określonym w art. 106nf ust. 10 ustawy o VAT), błąd w tym numerze skutkuje niedoręczeniem dokumentu.
System nie umożliwia skorygowania numeru NIP, a tym samym prawidłowego zaadresowania faktury ustrukturyzowanej zawierającej błędny numer. Skutki takiej pomyłki są oczywiste, jednak brak rozwiązania pozwalającego na „przeadresowanie” faktury za pomocą korekty budzi wątpliwości.
Dodatkowo może to rodzić istotne ryzyko podatkowe, zwłaszcza w przypadkach gdy data wystawienia faktury wyznacza moment powstania obowiązku podatkowego w VAT (np. przy najmie, dostawach mediów czy robotach budowlanych), a także gdy determinuje moment powstania przychodu – w szczególności przy świadczeniach innych niż okresowe, dla których faktura została wystawiona przed wystąpieniem innych okoliczności uzasadniających powstanie przychodu.
❗️Korekta danych w polu Podmiot3 – zmiana stanowiska KIS
Podatnik, który popełni błąd w danych odbiorcy towarów lub usług wskazanego jako Podmiot3, nie musi już wystawiać w KSeF dwóch faktur, tj. faktury korygującej do zera i kolejnej faktury z prawidłowymi danymi odbiorcy. Wystarczy, że wystawi tylko fakturę korygującą nieprawidłowe dane.
Źródło: Infor
