31/10/2024
Wakacje składkowe
Wysokość opłacanych składek jest dla wielu przedsiębiorców dużym obciążeniem, dlatego w dniu 1 listopada 2024 r. wejdzie w życie ustawa o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń
społecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 863), która wprowadza tzw. wakacje składkowe dla przedsiębiorców.
Ustawa ma na celu zmniejszenie obciążeń składkowych.
Wakacje składkowe – kto skorzysta
Przedsiębiorca będzie mógł skorzystać ze zwolnienie z opłacania składek za jeden miesiąc w każdym roku kalendarzowym na:
• własne ubezpieczenia społeczne: emerytalne, rentowe, wypadkowe i jeżeli wcześniej zostało zadeklarowane jego opłacanie - chorobowe,
• Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Wakacje dotyczą składek na ubezpieczenia społeczne przedsiębiorcy w odniesieniu do niego samego (nie do osób przez niego ubezpieczanych, np. współpracujących czy jego pracowników). Nie będą mogły z nich skorzystać osoby, które wykonują działalność na rzecz swoich byłych pracodawców. Zastrzeżenie takie ma zapobiegać tzw. „wypychaniu" pracowników na samozatrudnienie.
Jest to rozwiązanie dobrowolne. Przedsiębiorca sam zdecyduje, czy i kiedy będzie chciał z niego skorzystać.
Wakacje nie będą miały wpływu na uprawnienie do skorzystania ze świadczeń z ubezpieczeń społecznych. W okresie, w którym przedsiębiorca będzie podlegać zwolnieniu, składki na jego własne ubezpieczenia społeczne z tytułu wykonywanej działalności będą finansowane z budżetu państwa.
Z wakacji składkowych będą mogli skorzystać przedsiębiorcy niezależnie od formy rozliczania podatku dochodowego (PIT, ryczałt, karta podatkowa). Zwolnienie będzie udzielane w ramach pomocy de minimis.
Korzystając z wakacji przedsiębiorca nie będzie musiał zawieszać własnej działalności. Będzie mógł nadal prowadzić firmę, uzyskiwać przychody i wystawiać faktury.
Wakacje składkowe – zasady korzystania
Przedsiębiorca, który będzie chciał skorzystać z wakacji składkowych, będzie musiał złożyć wniosek za pomocą elektronicznego formularza dostępnego na profilu ZUS.
Wniosek trzeba złożyć w miesiącu poprzedzającym wybrany przez siebie miesiąc zwolnienia. Czyli, jeżeli przedsiębiorca będzie chciał, by to grudzień był miesiącem wolnym od składek na ubezpieczenia społeczne, wniosek powinien złożyć do ZUS-u w listopadzie.
W przypadku ubezpieczenia chorobowego (dobrowolnego) płatnik skorzysta ze zwolnienia z opłacania składki pod warunkiem:
• podlegania ub. chorobowemu w miesiącu złożenia wniosku oraz
• podlegania ub. chorobowemu z miesiącu poprzedzającym złożenie wniosku
Warunki korzystania z wakacji składkowych
1. Nie więcej niż 10 ubezpieczonych
Do 10 ubezpieczonych powinniśmy zaliczyć:
1. siebie samego jako osobę ubezpieczoną, opłacającą obowiązkowe składki na własne ubezpieczenia,
2. ubezpieczonych zgłoszonych do obowiązkowych ubezpieczeń emerytalnego, rentowego, wypadkowego i ubezpieczenia zdrowotnego:
• pracowników (w tym pracowników na urlopach: macierzyńskim, rodzicielskim, wychowawczym),
• zleceniobiorców
• osoby współpracujące
• pracowników młodocianych
• inne osoby podlegającym ubezpieczeniom (m.in. nianie)
3. ubezpieczonych zgłoszonych do dobrowolnych ubezpieczeń emerytalnego, rentowego, wypadkowego i obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego (np. zleceniobiorców, osoby współpracujące)
4. ubezpieczonych zgłoszonych wyłącznie do ubezpieczenia zdrowotnego.
2. Przychód z pozarolniczej działalności
• w ostatnich dwóch latach kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku nie osiągnął przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej
lub
• w co najmniej jednym roku z 2 ostatnich lat kalendarzowych poprzedzających rok złożenia wniosku osiągnął roczny przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej nieprzekraczający równowartości w złotych 2 milionów euro
3. Praca na rzecz byłego pracodawcy
• jako ubezpieczony w roku kalendarzowym poprzedzającym rok złożenia wniosku
oraz
• w okresie od początku roku kalendarzowego złożenia wniosku do dnia złożenia tego wniosku nie wykonywał pozarolniczej działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, na rzecz którego w roku kalendarzowym rozpoczęcia działalności gospodarczej lub w poprzednim roku kalendarzowym wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej
pod pojęciem byłego pracodawcy
„(...) należy rozumieć każdego pracodawcę, na rzecz którego praca była wykonywana dotychczas tj. przed dniem rozpoczęcia prowadzenia działalności, w tym pracodawcę, z którym prowadzący działalność nie rozwiązał umowy o pracę.(…) ” – Pismo z 22.03.2023r. Centrala ZUS DI/100000/43/1329/2022.
Jako ZUS wskazujemy też, że nie dotyczy to wykonywania pracy na rzecz pracodawcy zagranicznego pod warunkiem, że w całym okresie wykonywania tej pracy (w ramach stosunku pracy) nie było właściwe polskie. – Pismo z 22.03.2023r. Centrala ZUS DI/100000/43/1329/2022.
Jak wykazał SN w wyroku z 23.03.2010 r., I UK 323/09: (…) zwrot „wykonywały w ramach stosunku pracy czynności wchodzące w zakres wykonywanej działalności gospodarczej” z art. 18 u.s.u.s., należy odnieść do czynności zatrudnienia (obowiązków) powierzonych przez pracodawcę i wykonywanych faktycznie przez pracownika na konkretnym stanowisku
pracy, a nie do wszystkich czynności, jakie pracownik może wykonywać, np.: z racji posiadanych przez niego kwalifikacji, bądź też do działań o takim samym lub podobnym charakterze (…)”
Przykład:
„(…) jeżeli przedsiębiorca założył działalność gospodarczą w 2023r. I wcześniej w tym samym roku lub też w 2022r. Był pracownikiem danego pracodawcy, a następnie w 2023r. wykonywał działalność gospodarczą na jego rzecz w zakresie pokrywającym się z jego poprzednimi obowiązkami, to w 2024r. nie będzie mógł skorzystać z wakacji składkowych.
Jeżeli działalność tego typu była wykonywana dodatkowo w 2024r., to także w 2025r. wakacje składkowe będą dla niego niedostępne.
4. Okres podlegania ubezpieczeniom
w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku jako ubezpieczony podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia
pozarolniczej działalności gospodarczej.
W przypadku składki na ubezpieczenie chorobowe skorzystanie z wakacji składkowych będzie możliwe, jeżeli ubezpieczony podlegał ubezpieczeniu chorobowemu:
• w miesiącu złożenia wniosku
oraz
• w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku.
Do spełnienia warunku podlegania ubezpieczeniu chorobowemu w odniesieniu do danego miesiąca
wystarczające jest podleganie w nim pod ubezpieczenie przez co najmniej jeden dzień.
Przypomnienie:
Osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą obowiązkowi ubezpieczenia emerytalnego, rentowego, wypadkowego podlega od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania wykonywania tej działalności.
Z tego czasu wyłączamy okresu, na który wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie art. 36aa u.s.u.s. oraz przepisów ustawy z 6.03.2018 r. – Prawo przedsiębiorców (art. 13 pkt 4 u.s.u.s.)
Analitycy, jeśli mają rację, są bardzo przybliżeni. Księgowi, nawet jeśli się mylą, są dokładni co do grosza.Tylko księgowi mogą określić datę powstania świata. Stanisław Jerzy Lec Jak pracujemy: Indywidualne doradztwo Rozliczanie roczne oraz zwrot podatku Regularna kontrola kont o...
