11/05/2026
📢‼️‼️„Twoje Księgowe NEWS”📢‼️‼️
‼️Roczne rozliczenie – czyli o co chodzi i kogo dotyczy?
Poza miesięcznym opłacaniem składki zdrowotnej i składaniu dokumentów rozliczeniowych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych płatnicy mają obowiązek dokonać rocznego rozliczenia tej daniny. Roczne rozliczenie polega na porównaniu składek zapłaconych w trakcie roku z ich ostateczną wysokością ustaloną na podstawie rocznego wyniku działalności (dochodu lub przychodu, w zależności od wybranej formy opodatkowania).
🚨Obowiązek ten spoczywa na przedsiębiorcach prowadzących działalność opodatkowaną:
według skali podatkowej,
podatkiem liniowym,
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Termin na rozliczenie składki zdrowotnej
W zakresie rocznego rozliczenia składki zdrowotnej to, co jest istotne to fakt, że płatnicy nie składają oddzielnego formularza zawierającego roczne informacje. Wykazywane one są w dokumentach przekazywanych do ZUS za kwiecień – czyli do 20 maja danego roku.
W praktyce oznacza to, że rozliczenie składki zdrowotnej za 2025 rok płatnik powinien wykazać w deklaracji ZUS DRA lub w raporcie ZUS RCA składanym za kwiecień 2026 r. w terminie do 20 maja 2026 r.
‼️Uwaga: Deklaracja ZUS DRA składana w maju za kwiecień 2026 r. będzie obejmować zarówno rozliczenie miesięczne składki, jak i rozliczenie roczne za rok ubiegły.
🚨Ustalenie podstawy do rozliczenia rocznego
Podstawą składki zdrowotnej jest co do zasady dochód z działalności gospodarczej – z wyjątkiem podatników opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, u nich bowiem podstawą jest przychód.
Dochodem z działalności jest natomiast różnica między przychodami a kosztami ich uzyskania, pomniejszona o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów).
Uwzględnieniu podlegają wszystkie przychody i koszty związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, w tym m.in. różnice remanentowe, składki na ubezpieczenia społeczne czy też pozostałe przychody i koszty.
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, jak zostało już wcześniej wskazane, wysokość składki zdrowotnej zależy od przychodu podatnika. W tym przypadku – inaczej niż w przypadku skali czy podatku liniowego, gdzie wysokość składki jest zależna od, można by rzec, każdej złotówki dochodu – występują trzy progi przychodowe (do 60 tys. zł, od 60 tys. do 300 tys. zł oraz powyżej 300 tys. zł). W trakcie roku podatnicy opłacają składkę zdrowotną według osiąganych przychodów, jednak jeśli po zakończeniu roku okaże się, że ich przychody znajdują się w wyższym progu, wówczas może pojawić się konieczność dopłaty składki w rocznym rozliczeniu.
‼️Nadpłata lub niedopłata składki zdrowotnej
W przypadku niedopłaty składki zdrowotnej, która zostanie wykazana w rocznej deklaracji, płatnik ma obowiązek wpłacić do ZUS brakującą kwotę wraz ze składką za miesiąc, w którym wykazywane jest roczne rozliczenie – czyli za miesiąc kwiecień do 20 maja.
Z kolei w przypadku powstania nadpłaty przedsiębiorca może uzyskać zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej, składając wniosek o zwrot przez Platformę Usług Elektronicznych ZUS. Wniosek należy złożyć najpóźniej do 1 czerwca 2026 r., zaś ZUS ma czas na zwrot do 1 sierpnia 2026 r.
W przypadku braku wniosku o zwrot nadpłaty, zostanie ona rozliczona na koncie płatnika składek i zaliczona na poczet przyszłych zobowiązań wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych.
‼️Uwaga: W przypadku skorygowania w trakcie roku zeznania rocznego PIT (z uwagi na wysokość przychodów czy kosztów) należy pamiętać, że może to mieć wpływ na podstawę składki zdrowotnej za rok 2025. W takim przypadku może wystąpić konieczność skorygowania dokumentów rozliczeniowych z wykazaną roczną składką zdrowotną.
Podstawa prawna:
art. 79 i nast. ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (tekst jedn. Dz. U. z 2025 r., poz. 1461)
Innowacyjna platforma do komunikacji z klientami
