26/01/2026
Mały ZUS Plus. Nowe zasady powrotu do ulgi od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorcy będą mogli ponownie skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus po 24 miesiącach przerwy, a nie 3 latach, jak dotychczas interpretował obowiązujące przepisy Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Ustawa deregulacyjna nie tylko jednoznaczne określa zasady karencji, ale także doprecyzowuje sposób liczenia okresów 36 i 60 miesięcy.
Kto może skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus
Ulga Mały ZUS Plus polega na opłacaniu niższych składek ZUS przez okres 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej. Podstawa wymiaru składek jest uzależniona od dochodu z działalności gospodarczej uzyskanego w poprzednim roku kalendarzowym.
Aby skorzystać z Małego ZUS Plus, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:
prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG lub innych przepisów szczególnych,
przychód z działalności w poprzednim roku nie przekroczył 120 000 zł (lub proporcjonalnie mniej, jeśli działalność była prowadzona przez część roku),
działalność była prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku,
nie spełnia warunków do opłacania preferencyjnych składek (od 30% minimalnego wynagrodzenia),
przedsiębiorca rozliczający się w formie karty podatkowej w poprzednim roku nie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT,
nie wykonywał w ramach działalności czynności tożsamych z tymi, które wykonywał dla byłego lub obecnego pracodawcy, w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
nie podlegał w poprzednim roku ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (czyli jako twórca i artysta, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej spółki z o.o., prowadzący działalność w zakresie wolnego zawodu czy prowadzący szkoły lub inne placówki oświatowe).
Prawo do ulgi mały ZUS plus nie przysługuje w pierwszym roku prowadzenia działalności, jak również gdy płatnik składek spełnia warunki do opłacania preferencyjnych składek ZUS, tj. od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.
Od 2026 r. zmienią się zasady powrotu do ulgi
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można płacić maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. ZUS weryfikuje ten warunek raz w roku - w styczniu albo w innym pierwszym miesiącu prowadzenia działalności w danym roku lub zakończenia ZUS preferencyjnego, co uniemożliwia powrót do Małego ZUS Plus w trakcie roku kalendarzowego.
Ważne
Od 1 stycznia 2026 roku zmieni się sposób obliczania przerwy, po której można ponownie skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus.
Zgodnie z nowymi regulacjami ubezpieczony może korzystać z ulgi Mały ZUS Plus maksymalnie przez 36 miesięcy kalendarzowych w każdym okresie 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej. To oznacza, że przedsiębiorca, po 24 miesiącach przerwy w korzystaniu z ulgi, będzie mógł powrócić do Małego ZUS Plus w dowolnym miesiącu w danym roku.
Przykład
Pan Jan korzystał z ulgi przez 36 miesięcy, do marca 2024 roku. Po upływie 24 miesięcy, czyli w kwietniu 2026 roku, jeżeli wciąż spełni pozostałe warunki, będzie mógł wrócić do Małego ZUS Plus na kolejne 36 miesięcy.
Pierwszy 60 miesięczny okres prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej zaczyna się od pierwszego miesiąca kalendarzowego, w którym podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe była ustalona w ramach stosowania ulgi. Natomiast do 36 miesięcznych okresów kalendarzowych i 60 miesięcznych okresów kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej wlicza się jako pełny miesiąc każdy miesiąc kalendarzowy.
Powyższe zasady znajdą zastosowanie zarówno do osób, które w przeszłości już skorzystały z Małego ZUS Plus i znajdują się obecnie w okresie „karencji”, jak i do osób, które są w trakcie korzystania z tej ulgi lub które dopiero rozpoczynają korzystanie z niej po raz pierwszy.
Ile wyniesie Mały ZUS Plus w 2026 r.
Wysokość składek w ramach ulgi Mały ZUS Plus zależy od dochodu osiągniętego przez przedsiębiorcę w poprzednim roku kalendarzowym. Obliczenia dokonywane są zgodnie z wzorem zawartym w art. 18c ustawy systemowej, przy czym podstawa wymiaru składek musi mieścić się w określonych granicach:
nie może być niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku (od 1 stycznia w 2025 roku to 1399,80 zł),
nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok (w 2025 roku to 5203,80 zł).
Od 2026 r. minimalne wynagrodzenie za pracę wzrośnie do 4806 zł, co oznacza, że dolna granica podstawy wymiaru składek na Mały ZUS 2026 wzrośnie do 1441,80 zł.
Podstawa prawna
art. 11 ustawy z 21 maja 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (Dz.U. z 2025 r. poz. 769)
