Doradca podatkowy Izabela Żurkowska-Mróz

01/06/2026

Czy w przypadku sprzedaży wierzytelności, od których spółka skorzystała z ulgi na złe długi w VAT kwota powinna być proporcjonalna do ceny uzyskanej ze sprzedaży?

W rozstrzygnięciach organów cały czas istnieją rozbieżności w kwestii zakresu korekty po zbyciu wierzytelności, dla której zastosowano wcześniej ulgę na złe długi w VAT.

Mimo ugruntowanej linii orzeczniczej sądów, organy niejednokrotnie twierdzą, że zbycie wierzytelności poniżej wartości nominalnej (nawet za 5-10% ceny) obliguje wierzyciela do oddania całej kwoty uprzednio ujętej ulgi.

Przykładowo w interpretacji z marca 2026 r. organ uznał, że zbycie za jakąkolwiek cenę oznacza rezygnację z praw do egzekucji i wymusza zwrot pełnego podatku VAT.

W innych sprawach (często po wyrokach sądów) organ potwierdza, że zwiększenie VAT należnego powinno nastąpić wyłącznie proporcjonalnie do otrzymanej ceny, powołując się na unijne zasady neutralności i proporcjonalności i uznając, że wierzyciel nie może płacić podatku od kwoty, której faktycznie nie otrzymał.

Ulga na złe długi w VAT jest tematem dzisiejszego odcinka podcastu „VAT dla profesjonalisty”.

Miłego poniedziałku :)

25/05/2026

Szkolenia zawodowe finansowane w co najmniej 70% ze środków publicznych podlegają zwolnieniu z VAT.

Dotyczy to sytuacji, gdy podmiot świadczący usługi edukacyjne otrzymuje bezpośrednio środki publiczne, np. z dotacji unijnych, dotacji Skarbu Państwa lub jednostek samorządu terytorialnego.

Jednak sprawa nie jest już taka oczywista, jeśli chodzi o świadczenie usług i dostawę towarów ściśle z tymi usługami związane.

Chociaż z literalnego brzmienia przepisu można by wnioskować, że świadczenie usług i dostawa towarów także podlegają zwolnieniu, z orzecznictwa TSUE i polskich organów podatkowych wynika, że aby usługi wspierające były zwolnione, powinny być świadczone przez podmiot, który świadczy również usługę szkoleniową.

Zagadnieniu temu poświęcony jest dzisiejszy odcinek podcastu „VAT dla profesjonalisty”.

Odcinka możesz posłuchać na Spotify, Apple Podcasts i na YouTube (audio).

Odcinki podcastu powstają na bieżąco i są wynikiem tego, co akurat robię dla klientów. Wynika to z banalnej przyczyny, że pracując nad tym samym zagadnieniem na potrzeby contentu i klientów, optymalizuję sobie czas pracy.

Jeżeli jednak jest temat, który według Ciebie powinnam poruszyć, będę wdzięczna, za podpowiedz w komentarzu.

Miłego poniedziałku:)

19/05/2026

Czy gmina musi płacić podatek VAT za udostępnianie toalet publicznych za opłatą?

Światowy Dzień Nieswoistych Zapaleń Jelit co roku obchodzimy 19 maja. Może więc właśnie tego dnia warto pochylić się nad tak prozaiczną kwestią, jak dostępność toalet publicznych.

Organizowanie toalet publicznych nie jest obligatoryjnym zadaniem własnym gminy w świetle prawa.

Zgodnie z ustawą o samorządzie gminnym, do obowiązków gminy należy zaspokajanie zbiorowych potrzeb wspólnoty, co w praktyce często wymusza tworzenie i utrzymywanie infrastruktury sanitarnej.

Przepisy techniczno-budowlane określają, kiedy toaleta musi powstać. Dotyczy to np. nowych budynków użyteczności publicznej.

Odpłatne udostępnianie toalet miejskich przez gminy jest czynnością opodatkowaną VAT, niekorzystającą ze zwolnienia. Gminy wykonują te usługi na podstawie umów cywilnoprawnych, działając jako podatnicy VAT. Przysługuje im zatem prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków na utrzymanie toalet miejskich.

Pomijając wszystkie kwestie prawne i finansowe, warto czasami docenić działania w kwestii dostępności toalet. Dużo mogą tu zdziałać nie tylko gminy, ale także ich mieszkańcy. Jedną z inicjatyw, która dla wielu chorych może dużo znaczyć, jest Karta Crohna.

Program Karta Crohna to nieodpłatne i bezproblemowe umożliwienie korzystania z toalety osobom z chorobą Leśniowskiego-Crohna.

Jeśli prowadzisz np. zakład usługowy, w którym jest toaleta, rozważ przyłączenie się do tego programu.
Chorych w skali całego kraju jest około 6 tysięcy, jest więc mało prawdopodobne, żeby tłumy chciały korzystać akurat z Twojej toalety, a jest to program, który może wpisać się w Twoją politykę społecznej odpowiedzialności biznesu.

18/05/2026

Chcesz obniżyć ceny swoich kursów online dla klientów indywidualnych (B2C) bez ścinania własnej marży?

Zwolnienie z VAT dla kursów online jest tym, co może dać Ci realną możliwość obniżenia ceny dla kursantów dokonujących zakupów na potrzeby prywatne i niemających prawa do odliczenia VAT.

Jeżeli jesteś adwokatem, radcą prawnym, albo z innego powodu nie przysługuje Ci zwolnienie podmiotowe z VAT, nic straconego.

Odpowiednie skonstruowanie oferty może sprawić, że Twoje kursy będą mogły korzystać ze zwolnienia dla prywatnego nauczania i wbrew pozorom, wcale nie musisz być nauczycielem i udzielać korepetycji.

No, właściwie to będziesz nauczycielem, bo prawo unijne definiuje to pojęcie szeroko i nie musisz ani kończyć studiów pedagogicznych, ani być pracownikiem systemu oświaty.

Jest szereg interpretacji i wyroków wskazujących, że dla skorzystania ze zwolnienia wystarczy wykształcenie kierunkowe w dziedzinie, której chcesz uczyć, a czynnik ludzki (czyli Ty) jest niezbędny do przeprowadzenia kursu. Czyli kurs nagrany do samodzielnego odtworzenia możesz wzbogacić o webinary, alternatywnie sprawdzanie zadań domowych lub konsultacje indywidualne z uczniami.

Więcej możesz dowiedzieć się z dzisiejszego odcinka podcastu „VAT dla profesjonalisty”.

Dodatkowo, może znajdziesz tam coś dla siebie, jeżeli nie chcesz lub nie możesz korzystać ze zwolnienia, ale interesuje Cię możliwość zastosowania stawki 8% VAT.

12/05/2026

11/05/2026

Wyobraź sobie, że po dwóch latach od dokonania transakcji dostajesz korektę „do zera”!

Przed taką sytuacją stanęła ostatnio moja klientka.

Niemal dwa lata temu zakupiła samochód od JST.

Sprzedawca sprawdzony na białej liście (czynny podatnik VAT).

Faktura z 23% VAT, podatek odliczony, auto dawno sprzedane dalej.
W kwietniu w KSeF pojawia się faktura korygująca od sprzedawcy. Korekta całkowita.

Dlaczego?

Sprzedawca uznał, że w tej konkretnej transakcji nie działał jako podatnik VAT (art. 15 ust. 6 ustawy o VAT), bo auto służyło wyłącznie zadaniom własnym JST.

Dla mojej klientki (nabywcy) oznacza to, że prawo do odliczenia VAT nigdy nie istniało.

Stanęliśmy przed dylematem, czy dokonać korekty wstecznej. Jest to rozwiązanie bezpieczniejsze, ale generujące ogromne koszty w postaci odsetek od zaległości podatkowej.

Czy też dokonać korekty na bieżąco. Mniej kosztowna, ale obarczona ryzykiem sankcji (art. 112b ustawy o VAT) i jeszcze większych odsetek, jeśli organ podatkowy uzna to za błąd.

Niestety, orzecznictwo nie jest łaskawe. Przykładowo wyrok NSA (sygn. I FSK 211/23 z stycznia 2026 r.) wskazuje, że błędy w dokumentacji (a tym jest błędne udokumentowanie transakcji fakturą przez „niepodatnika”) korygujemy wstecz.

Dlaczego w erze KSeF to palący problem?

Systemy analityczne KAS automatycznie wyłapują takie niespójności. Strategia „czekania na kontrolę” przestała istnieć. Dziś przejrzystość systemu wymusza na nas decyzje w czasie rzeczywistym.

W najnowszym odcinku podcastu „VAT dla profesjonalisty” rozkładam tę sytuację na czynniki pierwsze:

✅ Jak bronić się zasadą dobrej wiary i należytej staranności?
✅ Czy roszczenie regresowe wobec sprzedawcy to jedyna droga?
✅ Jak KSeF zmienia nasze podejście do ryzyka?

Będę też wdzięczna za Twój komentarz do tego wpisu, bo sprawa jest świeża i jeszcze nie postanowiliśmy co zrobić (klientka chce korygować na bieżąco powołując się na dobrą wiarę i należytą staranność).

09/05/2026

Jeśli dojdziesz do wniosku, że wieczne patrzenie w ekran telefonu jest męczące, zrób sobie kawę, załóż słuchawki, zamknij oczy i posłuchaj.

Odcinka możesz posłuchać na Spotify, Apple Podcasts i na YouTube (audio):

Miłego weekendu 😊