14/11/2024
Leestijd: 4 minuten
Wet DBA: Tips en Adviezen
Door: Marc Kramer
www.kfdzzp.nl
Beste zzp'er,
Wij merken dat er onrust heerst onder opdrachtgevers en zzp'ers met betrekking tot de wet DBA.
Om het een en ander te verduidelijken wil ik middels deze mail het een en ander toelichten met betrekking tot deze wet, waar de belastingdienst naar kijkt en wat je kunt doen om aan de regelgeving te kunnen (blijven) voldoen.
Vooropgesteld is dat de wet DBA een wet is die al jaren geldt en niet verandert, je moet je op dit moment dus ook al houden aan deze wet, alleen wordt er niet op gehandhaafd.
Vanaf 1 januari 2025 wil de belastingdienst gaan handhaven. Dit willen ze overigens gaan doen met hetzelfde aantal medewerkers (80) die er op dit moment al zijn. Er zijn op dit moment ongeveer 1.300.000 ondernemers. Daarnaast hebben ze gekozen voor 'een zachte landing', er zal in ieder geval het komende jaar niet meteen met boetes en naheffingen gestrooid gaan worden. Ook gaat de belastingdienst niet met terugwerkende kracht handhaven, alles van voor 31 december 2024 zal niet op worden nagevorderd.
Waarom wilt de belastingdienst gaan handhaven?
Voornamelijk om het sociale verzekeringsstelsel te beschermen, en om oneerlijke concurrentie op arbeidsvoorwaarden ten opzichte van werkenden in loondienst te voorkomen. De overheid maakt zich daarnaast zorgen om een grote groep zelfstandigen die niet verzekerd zijn voor arbeidsongeschiktheid en niets regelen voor hun pensioen.
Op welke groepen wil de belastingdienst gaan handhaven?
Er wordt niet op specifieke groepen of branches gehandhaafd. Iedereen kan volgens de belastingdienst mogelijk schijnzelfstandig zijn. Er zijn dus geen branches uitgesloten maar er wordt dus ook niet aangegeven bijvoorbeeld expliciet in de zorg te gaan controleren. Er wordt risicogericht toezicht gehouden.
Wat zijn de mogelijke gevolgen voor een zzp'er bij schijnzelfstandigheid?
Bij een eerste controle wordt er nog geen boete opgelegd. Als de belastingdienst uiteindelijk besluit dat er sprake is van schijnzelfstandigheid en dan ook nog eens besluit te gaan naheffen dan wordt voor de zzp'er de MKB-winstvrijstelling (12,7%% van de winst in 2025) zelfstandigenaftrek (β¬3.750 in 2025) en mogelijk de startersaftrek (β¬2.123) teruggevorderd. Over het genoten inkomen moet door de opdrachtgever loonheffingen en premies worden betaald.
Wat bepaalt of je zzp'er bent of in loondienst.
Op de website www.hetjuistecontract.nl heeft de rijksoverheid een formulier gemaakt om te kijken welke situatie voor jou van toepassing is. Er zijn tien kenmerken die worden getoetst. Een aantal kenmerken zal waarschijnlijk de uitkomst van een zzp'er hebben en een aantal kenmerken waarschijnlijk de uitkomst van iemand in loondienst. Het is niet automatisch zo dat als 6 van de 10 kenmerken de uitkomst zzp'er geven je automatisch zzp'er bent. De basis voor de handhaving is alles bij elkaar genomen en vervolgens wat zwaarder weegt en wat niet.
De punten waar de belastingdienst naar kijkt bij een beoordeling of iemand als zzp'er werkt:
- Volgens de wet kan er sprake zijn van een arbeidsovereenkomst als deze langer dan 3 maanden duurt voor meer dan 20 uur per week.
- Wie bepaalt de werkzaamheden en de werktijd. Een zzp'er bepaalt zelf hoe het werk wordt uitgevoerd en wat de werktijden zijn.
- Inbedding van het werk, oftewel hoe diep zit jij in de organisatie, in hoeverre ben je echt onderdeel van het bedrijf waar je bij werkt. Draag je bij aan vergaderingen, zit je in de ondernemersraad van het bedrijf etc. Een zzp'er voert in principe geen werkzaamheden uit voor de organisatie die werknemers die er al lange tijd werken wel zouden doen. Of de werkende heeft specifieke kennis en ervaring die niet aanwezig is binnen een organisatie.
- De werkende heeft de vrijheid om zich te laten vervangen en kan dat in de praktijk ook doen.
- Hoe komt de overeenkomst tot stand? Het is altijd aangeraden om bij het aangaan van een nieuwe opdracht een modelovereenkomst tussen jou en de opdrachtgever op te stellen. Wat belangrijk is is dat je als een echte ondernemer de contractonderhandelingen hebt gedaan. Heb je als zelfstandige invloed gehad op de overeenkomst bijvoorbeeld met betrekking tot je uurtarief of flexibiliteit en/of werktijden?
- De vergoeding voor de arbeid ligt duidelijk hoger dan wat binnen de sector normaal gesproken aan werknemers wordt betaald. En moet je bijvoorbeeld ook terug als de klus niet juist is uitgevoerd zonder daar extra kosten voor te rekenen? Dat is namelijk ondernemersrisico. Ook bij ziekte wordt je niet doorbetaald.
- Commercieel risico en ondernemerschap.
Gedraag je je persoonlijk (dus niet alleen tijdens de opdracht bij je opdrachtgever) als zelfstandige? Ben je in de markt bekend als zelfstandige (tip: gebruik bijvoorbeeld een linkedin), heb je visitekaartjes of misschien een eigen website. Heb je bijvoorbeeld een aansprakelijkheidsverzekering, een arbeidsongeschiktheidsverzekering en doe je iets met je pensioen? Het zijn geen verplichtingen, maar een echte ondernemer denkt wel over deze risico's en zaken na en maakt een bewuste keuze. Een website voor een zelfstandige in de zorg is bijvoorbeeld helemaal niet relevant. En een ondernemer besteedt zijn financiΓ«le zaken over het algemeen uit aan een financieel dienstverlener en dat doe je gelukkig al.
Wij kunnen je naast je bedrijfsadministratie ook helpen met al je bedrijfsverzekeringen, arbeidsongeschiktheidsverzekering en pensioenvoorzieningen. Wij kunnen bij meerdere financiΓ«le aanbieders vergelijken, adviseren en direct afsluiten. Naast het feit dat dit iets is wat de belastingdienst meeneemt in de beoordeling is het natuurlijk ook verstandig om hier in ieder geval over na te denken.
In geval van ziekte heb je geen vangnet, je kunt niet bij je werkgever aankloppen (dat ben je zelf), maar ook niet bij het UWV. Je kunt mogelijk, mits je geen bijverdienende partner hebt of te veel spaargeld hebt, mogelijk aanspraak maken op een bijstandsuitkering, maar dat is geen vetpot. Een arbeidsongeschiktheidsverzekering beschermt je tegen dit risico, en de premie is aftrekbaar in de inkomstenbelasting. Stel dat je nooit ziek wordt, heb je er dus in ieder geval nog belastingvoordeel van.
Met betrekking tot je pensioen: niemand anders gaat het voor je regelen. Je kunt er op korte termijn veel belasting mee besparen en het levert echt wat op. Je kunt elk jaar een gedeelte van je belastbare inkomen uit het jaar daarvoor af*****en van je inkomen als je het besteed aan een oudedagsvoorziening, bijvoorbeeld een pensioenbeleggingsrekening. We kunnen hiervoor altijd een persoonlijke berekening voor je maken, maar het is 30% van je belastbare inkomen boven de β¬17.545 (heb je bijvoorbeeld β¬60.000 verdient, dan is je jaarruimte β¬60.000 - β¬17.545 maal 30% = β¬ 12.736,50). Je mag jaarlijks maximaal dit bedrag, eventueel wel minder, maar dus niet meer, storten op een pensioenbeleggingsrekening. De inleg is volledig aftrekbaar van je belastbaar inkomen en het levert je op korte termijn dus een flink belastingvoordeel op. Stel dat je jaarruimte β¬12.736,50 is, maar je eigenlijk maar β¬5.000,- hebt die je wilt of kunt missen en waar je eigenlijk al jaren toch niets mee doet, kun je het beste die β¬5.000 storten. Die β¬5.000 is dan volledig aftrekbaar in je inkomstenbelasting.
Als werkende betaal je procentueel het meeste belasting. Als je met een pensioenvoorziening aan de slag gaat ga je elk jaar wat geld inleggen op je pensioenrekening, het geld wordt professioneel voor je belegd en in theorie dus meer waard, en op het moment dat je met pensioen gaat ga je dit opgebouwde spaarpotje uitkeren. Over de uitkering wordt belasting ingehouden, maar dit is voor een gepensioneerde lager dan voor een werkende. Zo levert het dus dubbel voordeel op, het geld wordt door het beleggen meer waard en over de uitkering wordt minder belasting geheven. Zowel bij je arbeidsongeschiktheidsverzekering alsook je pensioenvoorziening kunnen wij je persoonlijk en vrijblijvend helpen. Bij het daadwerkelijk afsluiten van een AOV of pensioenvoorziening via ons kantoor zitten advieskosten verbonden.
Wat is onjuiste berichtgeving over de wet DBA en wat heeft geen zin?
Het is in ieder geval onjuist dat het niet meer is toegestaan om vanaf 2025 als zzp'er te werken, je kunt gewoon als zzp'er blijven ondernemen. Het is, ondanks dat er nog niet gelijk financiΓ«le gevolgen aan zitten bij het constateren van schijnzelfstandigheid, wel verstandig om over jouw situatie na te denken. Stel dat na een analyse blijkt dat je eigenlijk als schijnzelfstandige actief bent, kijk dan samen met de opdrachtgever of de werkzaamheden op een andere manier kunnen worden ingericht. Bijvoorbeeld, dat als een opdracht niet goed is uitgevoerd, dit kosteloos wordt hersteld.
Het is ook onjuist dat het oprichten van een BV zou voorkomen dat je automatisch aan de regelgeving voldoet. Als BV zonder personeel ben je nog steeds zelfstandige zonder personeel. De belastingdienst kijkt voor de beoordeling naar de bovengenoemde punten en niet naar het feit of je de rechtsvorm van eenmanszaak of B.V. hebt.
Wat ook niet klopt is dat als je niet meer rechtstreeks maar via een bemiddelaar of uitzendbureau bij een opdrachtgever werkt je automatisch zelfstandige bent. De belastingdienst kijkt dus echt naar de hierboven genoemde punten.
Het is dus al samenvattend ook niet zo dat je per se drie opdrachtgevers per jaar moet hebben om als zelfstandige beoordeeld te worden of dat je niet meer dan 20 uur per week bij een opdrachtgever mag werken. Als je bijvoorbeeld wordt ingehuurd omdat er binnen de organisatie niet iemand aanwezig is met de gewenste specifieke kennis en ervaring en dat een reden is voor een opdrachtgever om een externe zelfstandige in te huren Γ©n deze zelfstandige vervolgens de zaken netjes op orde heeft, dus werkt met een modelovereenkomst, zich gedraagt als een zelfstandige en dus bijvoorbeeld in de markt als kundig expert in zijn of haar vak bekend is en de ondernemersrisico's afsluit met de nodige verzekeringen zoals bijvoorbeeld een aansprakelijkheidsverzekering en zijn financiΓ«le administratie netjes op orde heeft is er dus echt niets aan de hand en voldoet zowel jij als de opdrachtgever aan de wet DBA, ook al zou de opdracht langer dan drie maanden duren of voor meer dan 20 uur per week zijn
