10/06/2026
Holenderski sąd obniżył podatnikowi dochód do opodatkowania po sporze z fiskusem
Holenderski sąd rozpatrzył sprawę dotyczącą podatnika prowadzącego działalność budowlaną, który wykonywał prace zarówno w Polsce, jak i w Holandii. Spór dotyczył lat 2017–2019 i koncentrował się na ustaleniu, czy dochody osiągnięte z prac wykonywanych w Holandii powinny być tam opodatkowane oraz w jakim zakresie można uwzględnić koszty związane z zatrudnianiem współpracowników.
Podatnik argumentował, że nie posiadał w Holandii stałego zakładu, a zatem dochody nie powinny podlegać tam opodatkowaniu. Sąd nie podzielił tego stanowiska. Uznał, że działalność była prowadzona w sposób stały i zorganizowany na terytorium Holandii, między innymi poprzez korzystanie z miejsca zamieszkania podczas pobytu w tym kraju, prowadzenie kontaktów z klientami, przygotowywanie ofert oraz zawieranie umów. W ocenie sądu oznaczało to istnienie tzw. stałego zakładu w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Holandią.
Jednocześnie sąd przyznał rację podatnikowi w części dotyczącej kosztów działalności. W toku postępowania przedstawiono faktury oraz oświadczenia współpracowników dotyczące wykonywanych prac i otrzymywanych wynagrodzeń. Dokumentacja nie była kompletna, jednak sąd uznał, że za lata 2017 i 2018 istnieją wystarczające podstawy do uwzględnienia części kosztów związanych z podwykonawcami. W rezultacie dochód podlegający opodatkowaniu został znacząco obniżony. Za rok 2019 sąd przyjął bardziej rygorystyczne podejście, uznając, że przedstawione dowody nie pozwalają w sposób jednoznaczny potwierdzić poniesienia kosztów związanych z działalnością prowadzoną w Holandii.
W efekcie wydane wcześniej decyzje podatkowe zostały częściowo zmienione. Dochód podlegający opodatkowaniu został ustalony na poziomie 43 466 euro za 2017 rok, 66 675 euro za 2018 rok oraz 39 819 euro za 2019 rok. Oznaczało to obniżenie podstawy opodatkowania w stosunku do wcześniejszych ustaleń organu podatkowego.
Sąd nakazał również odpowiednie zmniejszenie naliczonych odsetek podatkowych. Dodatkowo przyznał podatnikowi zwrot kosztów postępowania w wysokości 3 667 euro, zwrot opłaty sądowej oraz odszkodowanie za zbyt długie prowadzenie sprawy. Łączna kwota odszkodowania za przekroczenie rozsądnego terminu rozpoznania sprawy wyniosła 1 500 euro.
Wyrok pokazuje, że nawet w sytuacji, gdy organ podatkowy skutecznie wykaże obowiązek opodatkowania dochodów w Holandii, podatnik nadal ma prawo kwestionować wysokość ustalonego dochodu i przedstawiać dowody na poniesione koszty działalności. Sprawa potwierdza również, jak istotne znaczenie ma prawidłowe dokumentowanie wydatków związanych z podwykonawcami oraz prowadzenie dokumentacji pozwalającej wykazać związek kosztów z konkretną działalnością gospodarczą.
https://uitspraken.rechtspraak.nl/details?id=ECLI:NL:RBZWB:2026:4373
