GEVA - Netherlands' Corporate Taxation

29/08/2025

We just published something you might find interesting, have you seen our blog?

07/09/2024

מחזיק תיק עוסק מורשה או עוסק זעיר בהולנד?

מיהו מחזיק תיק עצמאי "באמת"?

רשות המיסים ההולנדית, פירסמה כי החל מה-01-01-2025 תבצע ביקורות קפדניות לבחינת מיהו עצמאי (מחזיק תיק עוסק מורשה או עוסק זעיר) "אמיתי".

בשנים האחרונות ניכרת עלייה משמעותית באי רצון מעסיקים להעסיק עובדים בתלוש שכר, כעובדי חברה. עיקר השינוי, נובע מהקשחת תנאי העסקת עובדים (ימי מחלה וחופשה רבים, קושי רב לפטר עובד קבוע ועוד) עד כדי התניית העסקה ועסקה בקבלת חשבונית מספק עצמאי.

התקשרות עסקית של עצמאי אל מול לקוח יחיד, משמעותה ניצול לרעה של אותו עצמאי משום שעצמאי אינו זכאי לדמי אבטלה ודמי חופשה והמעסיק מנגד, אינו מחוייב להפריש מס הכנסה או סוציאליות לאותו עצמאי.

הקביעה האם עצמאי הוא "עצמאי מדומה" תיבחן לפי הפרמטרים הבאים:
• כמה לקוחות ישנם לעצמאי?
• האם העצמאי עובד עם ציוד השייך לו. לדוגמא: מחשב או טלפון אישיים שאינם בבעלות המעסיק.
• האם לעצמאי מומחיות שאינה דומה למומחיות שאר עובדי חברת המעסיק.
• האם חוזה העבודה קצר טווח?
• האם הלקוח/ות קובעים לעצמאי את שעות העבודה, את ימי החופשה וכו'.

בהולנד כיום ישנם כ-1.7 מיליון עצמאיים, מתוכם כ-13% עשויים להחשב כיחסי עובד-מעביד אל מול מעסיקם- הלקוח היחידי להם מספקים שירות.

07/09/2024

עצרו שירות חדש לפניכם!
רשות המסים משיקה מערכת תשלומים חדשה במס הכנסה המאפשרת לעסקים לקבל מידע מקיף ועדכני על חובות ויתרת זכות*

🔅רשות המסים משיקה היום מערכת מקוונת חדשה לדיווח ותשלום מקדמות וחובות מס הכנסה המותאמת לשימוש גם בטלפון חכם. המערכת פותחה על ידי שע"ם וחטיבת הגבייה ברשות המסים והיא כוללת מספר חידושים המהווים שיפור משמעותי בשירות לציבור.

כידוע, גם כיום ניתן לדווח ולשלם חובות במס הכנסה באופן מקוון.
אז מה החידוש❓ החידוש במערכת הוא שלאחר ביצוע הזדהות באמצעות שם משתמש וסיסמה של בעל התיק ברשות המסים, ניתן לקבל תמונה כוללת של מצב החובות לפי חלוקה לשנות מס וסוג החוב (מקדמות, שומה, מס רווחי הון, קנסות, וכו'). כמו כן, ניתן לקבל מהמערכת מידע על שלבי החוב כגון: חוב חדש, חוב בהסדר תשלומים, חוב בהתראה וחוב בהרשאה, ולקבל מידע על תשלומים ששולמו ועדיין לא נקלטו במצב החשבון.

👈לצד שירות זה מאפשרת המערכת לבעל תיק לבצע תשלום של חובות מס הכנסה מכל הסוגים באופן מקוון במערכת מאוחדת אחת. ניתן לשלם באמצעות כרטיס אשראי או העברה בנקאית, ובנוסף ניתן גם להפיק מהמערכת שובר או לשלם שובר (גם אם הופק על ידי המייצג/ת), ללא צורך בהגעה פיזית לבנק הדואר.

👈המערכת מאפשרת גם לבעל התיק לנהל מעקב שוטף אחר עמידתו בחובת הדיווח והתשלום של מקדמות לאורך השנה, ומציגה את שיעור המקדמות שנקבע והשינויים בשיעור המקדמות ככל שחלו. בנוסף, המערכת מציגה עבור כל תקופת דיווח, את המחזור שדווח, סכום המקדמה, הסכום ששולם והיתרה במידה ונותרה. עוד המערכת מאפשרת לבצע תיקון לדיווחים שכבר דווחו בשנת השוטפת ובשנתיים שקדמו לה, בהתאם לכללים שנקבעו.

המערכת תאפשר לבעלי עסקים בישראל, ולאזרחים המבקשים לדווח על הכנסות ממקורות שונים, כגון רווחי הון או שכר דירה, לנהל מעקב צמוד אחר מילוי חובותיהם, להימנע מהליכי אכיפה ומצבירת ריבית, הפרשי הצמדה וקנסות בגין חובות, וכל זאת באמצעות ממשק קל לתפעול וידידותי למשתמש.
💥לכניסה למערכת לחצו- https://secapp.taxes.gov.il/gmftashmh/main/entrance

30/08/2024

30 באוגוסט 2024:

עיתון ה"טלגרף" ההולנדי פרסם היום, כי אחת מההצעות לקראת דיון תקציב 2025 (שיעלה בפני הקבינט בספטמבר 2024), היא הפחתת הטבת המס "30% רולינג" לגובה של 27% בלבד.

הטבת המס "30% רולינג" הצטמצמה מהותית בשנים האחרונות. מהטבה שניתנה למשך עשר שנים רצופות, הופחתה הטבת המס לחמש שנים בלבד.

משנת 2024, ניתנת הטבה זו לזכאים באופן הבא: 30% למשך 20 חודשים, 20% למשך 20 חודשים ו-10% למשך 20 חודשים (סה"כ 5 שנים).

כאמור, כעת שוקלים להפחית את 20 החודשים הראשונים לקבלת ההטבה ל-27% בלבד במקום 30%.

המתנגדות להצעה הן בעיקר חברות בינלאומיות המעוניינות לבצע רילוקיישן להולנד לכוח אדם "עתיר-ידע".

נשוב ונעדכן לאחר דיוני התקציב.

30/06/2024

הולנד- BOX 3
בתאריך 06 ביוני 2024 קבע בית המשפט העליון בהולנד כי שיטת חישוב המיסוי שהיתה נהוגה עד כה לגבי 3 BOX עומדת בניגוד לסעיף 14 לאמנת האיחוד האירופאי לזכויות אדם הכוללת גם את הזכות לקניין (להלן: "HCHR"). שיטת המיסוי ההולנדית, בה נישומים חוייבו במס על נכסיהם לפי שיוויים היחסי בשנת המס, יצרה מצב של תשלום מס עודף בשל תשואה "פיקטיבית". תשואה זו, חושבה בהתבסס על תשואה ממוצעת ולא על התשואה שהשיג הנישום היחיד על אותם נכסים בפרק זמן נדון. בכך, ישנה פגיעה בזכות האדם לשוויון ולקניין בדרך שבה נישומים חוייבו במס לפי תשואה שנתית ממוצעת ללא קשר ישיר לעובדה אם הרוויחו או הפסידו.

החל משנת 2001, הכנסה מחסכונות והשקעות (להלן: 3 BOX) חוייבה בשיעור מס אחיד. החל מתאריך 01/01/2017, שונה החישוב ונקבעו שיעורי מס אחידים שונים לכל סוג נכס (לדוגמא שיעור מס שונה על החזקת חשבון חסכון בבנק לעומת השקעה במניות). בתאריך 24/12/2017, בפסק דין שכונה "פסק דין חג המולד", קבע בית המשפט כי רשות המיסים ההולנדית שגתה בחיוב נישומים לפי "תשואה פיקטיבית" גבוהה מהתשואה בפועל. העותרים עתרו לסעד של השבה, אך בית המשפט העליון טען כי ראוי שהנושא יוסדר בחקיקה.
כתוצאה מפסק הדין, התכנס המחוקק ובתאריך 24 בדצמבר 2021, נכנס לתוקף "חוק ההבראה". חוק זה, פיצל את סוגי הנכסים ל-3 קטגוריות: יתרות בנק, נכסים אחרים והתחייבויות. לכל אחת מהקטגוריות נקבע אחוז תשואה אחיד. כך לדוגמא, שיעור התשואה אחיד על יתרות בנק נקבע על 0.25% בעוד ששיעור תשואה אחיד על נכסים אחרים נקבע על 5.39%.

בתאריך 01 בינואר 2023, נכנס לתוקף "חוק השבת הזכויות" (Wet rechtsherstel box 3), העולה בקנה אחד עם "חוק ההבראה" ונועד לשמש כ"הוראת שעה" עד לקביעת מכניזם קבוע לחישוב תשואה בפועל ולקביעה מי זכאי להשבה ובאיזה סכום. חוסר השיוויון בין נישומים שקיבלו שומה סופית לפני כניסת החוק ולפיכך לא היו זכאים לכל החזר לבין נישומים עם שומה זמנית, הוביל ל-5 עתירות נוספות (massaal bezwaarplus-procedures), שכאמור החלטה בעניינם התקבלה בתאריך 6 ביוני 2024.

בתאריך ה-06 ביוני 2024, פסק בית המשפט העליון בהולנד ב-5 העתירות שהוגשו בפניו. הסוגיות המשפטיות שנדונו הן:
1. האם החוק ההולנדי בנושא מיסוי השקעות ונכסים עומד בקנה אחד עם אמנת האיחוד האירופאי (ECHR)? האם "חוק ההבראה" שחוקק בהשפעת הפסיקה מתאריך 24 בדצמבר 2021, עומד בקנה אחד עם אמנת האיחוד האירופאי (ECHR)?
2. במידה והתשובה לנקודה 1 היא שלילית, מהו גובה ההחזר אותו תידרש המדינה להחזיר לכל נישום זכאי, והאם זכאי הנישום להחזר מס בתוספת ריבית והצמדה?

חשוב לציין כי בית המשפט יצר מנגנון חישוב השבה, אך לא הנחה לגבי אופן החישוב העתידי הראוי במקרה זה ו/או מה הדין במקרים של תשואה שלילית בשנת המס. בית המשפט קבע כי הגדרת תשואה בפועל מתייחסת להכנסה שהתקבלה בפועל כגון: ריבית או הכנסה מדמי שכירות. במידה וקיימת לדוגמא דירה שנייה להשקעה, שאינה מושכרת (ולכן לא מתקבלים בה הכנסות מדמי שכירות) עדיין תחושב עליית הערך השנתית (WOZ) שיש לראותה כתשואה בפועל.
בתגובה לפסק הדין, הודיע סגן שר האוצר ההולנדי כי פסק הדין רלוונטי רק לבעלי נכסים אחרים כגון: נכסי נדל"ן והשקעה בניירות ערך.
נכון ליוני 2024, לא פורסמה עדיין הנחיית רשות המיסים ההולנדית לגבי יישום המתווה

*אין במידע הכלול לעיל כדי להוות ייעוץ מקצועי מכל סוג שהוא ו/או חוות דעת, או תחליף לייעוץ כאמור, ואין להסתמך עליו בעת קבלתה של כל החלטה מכל סוג שהוא. כל העושה שימוש במידע זה, עושה זאת על אחריותו בלבד.

02/04/2023

***זהירות מתקפת פישינג***

נראה שנכנסנו לרשימת המצויינים...... בשבוע שעבר מישהי שהחליטה להעתיק את הצעת המחיר של משרדנו וכעת מתקפת פישינג.....

ממשיכים לתת שירות מקצועי ומדוייק, ללא הרעש מסביב.

06/01/2023

https://www.dutchnews.nl/news/2022/12/banks-bring-in-new-fees-for-money-laundering-checks/

Companies, foundations and churches are being asked to pay additional banking fees to cover the cost of money laundering investigations, broadcaster NOS noted on Tuesday. ABN Amro, ING and SNS have already introduced the new fees and Rabobank will follow on next week, NOS said. Banks say the monthly...

12/04/2022

https://www.dutchnews.nl/news/2022/04/tax-office-fined-e3-7m-for-breaking-privacy-law-with-fraud-suspect-blacklist/?utm_source=newsletter

The Dutch privacy watchdog AP has fined the finance ministry €3.7 million for operating a blacklist of potential tax fraudsters, which it said broke privacy legislation in six different ways. The regulator earlier fined the tax office €2.75 million for breaching privacy in relation to the childc...