SM&A - Dottori Commercialisti

21/10/2026

In materia di concordato preventivo biennale, le conseguenze sul ricalcolo delle imposte variano a seconda che si verifichi la cessazione o la decadenza dal patto con il Fisco.

I punti fondamentali della disciplina:
•Cessazione dal concordato: si torna a tassare il reddito effettivo. Se le imposte ricalcolate superano quelle già versate, si versa solo la differenza; in caso contrario, l'eccedenza si gestisce come credito nel quadro RX.
•Imposta sostitutiva sul reddito incrementale: in attesa di chiarimenti ufficiali, le soluzioni più prudenziale indicano il rimborso o il riporto a nuovo.
•Decadenza dal patto: resta imponibile il valore maggiore tra il reddito concordato e quello effettivo.

Leggi l'approfondimento completo sul nostro sito: https://smea.eu/cessazione-e-decadenza-dal-concordato-preventivo-biennale-disciplina-del-ricalcolo-e-gestione-del-quadro-rx/

19/10/2026

La Corte di giustizia tributaria di I grado di Reggio Calabria, con la sentenza n. 5021 del 24 settembre 2026, si è pronunciata sul confine tra credito inesistente e non spettante nel settore della ricerca e sviluppo, elemento determinante per i termini di decadenza dell'azione di recupero.

I punti centrali del caso esaminato:
·Oggetto della controversia: impugnazione di un atto di recupero per un credito R&S maturato nel 2015 e compensato nel 2016, relativo a studi sperimentali su materiali per pavimentazioni.
·La posizione dell'Ufficio: l'Agenzia delle Entrate ha riqualificato il credito come "inesistente", eccependo l'assenza dei presupposti sostanziali, la carenza di innovatività e l'inadeguatezza della documentazione prodotta.

📌 Leggi il dettaglio della pronuncia sul nostro sito: https://smea.eu/crediti-dimposta-per-ricerca-e-sviluppo/

15/10/2026

Dividendi da controllate estere e Dividend Exemption: le condizioni per il test semplificato nel Modello Redditi 2026.

Per fruire della dividend exemption sui dividendi distribuiti da partecipate estere, l'art. 47-bis del TUIR richiede la prova che la controllata non sia residente in Paesi a fiscalità privilegiata.

I punti chiave per la verifica del livello di tassazione:
•Test semplificato tramite certificazione: è accessibile se la controllata fa certificare il proprio bilancio da soggetti autorizzati nello Stato estero e l'esito viene utilizzato dal revisore della controllante per il giudizio sul bilancio separato o consolidato.
•Test ordinario: in assenza di certificazione, occorre dimostrare che il tax rate effettivo estero non sia inferiore al 50% del tax rate virtuale italiano.

📌 Consulta l'analisi dettagliata sul nostro sito: https://smea.eu/dividendi-da-controllate-estere-e-dividend-exemption-il-ruolo-della-certificazione-di-bilancio/

13/10/2026

Con l’ordinanza n. 26634 dell’11 ottobre, la Cassazione tributaria ha confermato la validità dell’avviso di accertamento emesso nei confronti di una Sas cancellata dal registro delle imprese e notificato ai suoi ex soci.

I punti chiave chiariti dai giudici di legittimità:
•Successione nelle obbligazioni: la cancellazione dell’ente genera un fenomeno successorio che trasferisce i debiti fiscali agli ex soci.
•Unicità dell'atto: il Fisco non deve emettere singoli avvisi intestati ai quotisti; è sufficiente l'atto intestato alla società estinta che indichi gli ex soci quali destinatari e richiami l'estinzione dell'ente.
•Responsabilità: gli ex soci rispondono delle obbligazioni secondo il medesimo regime di responsabilità vigente durante la vita della società.

📌 Consulta l'approfondimento sul nostro sito: https://smea.eu/sas-estinta-e-accertamento-fiscale/

08/10/2026

Holding e dividendi: non distribuirli è davvero "abuso del diritto"?

Per una holding, scegliere se distribuire o meno gli utili ai propri soci persone fisiche è una decisione strategica del tutto legittima.

Eppure, l'Agenzia delle Entrate sta avviando controlli sostenendo che la mancata distribuzione rappresenti un "vantaggio fiscale indebito", poiché rinvia il pagamento delle imposte.

Sul piano tecnico, diversi esperti evidenziano come la mancata erogazione dei dividendi non costituisca un'evasione o un rinvio sine die, ma determini semplicemente l'applicazione della tassazione al momento dell'effettivo incasso da parte dei soci.

Leggi l'approfondimento sul nostro sito: https://smea.eu/holding-e-dividendi-la-legittimita-della-mancata-distribuzione-e-abuso-diritto/

06/10/2026

Dalla lettura coordinata dell'art. 28 del Decreto Omnibus emergono importanti elementi di attenzione per i contribuenti ISA in vista del rinnovo del Concordato Preventivo Biennale.

I punti critici da monitorare:
𝗟'𝗲𝗳𝗳𝗲𝘁𝘁𝗼 𝗱𝗼𝗺𝗶𝗻𝗼 𝗱𝗲𝗹𝗹𝗮 𝗱𝗲𝗰𝗮𝗱𝗲𝗻𝘇𝗮: se dopo il rinnovo per il 2026-2027 interviene la decadenza dal concordato 2024-2025, l'adesione perde la qualifica di "rinnovo" e si trasforma in prima adesione.
𝗥𝗮𝘃𝘃𝗲𝗱𝗶𝗺𝗲𝗻𝘁𝗼 𝟮𝟬𝟮𝟬-𝟮𝟬𝟮𝟯 𝗮 𝗿𝗶𝘀𝗰𝗵𝗶𝗼: poiché il ravvedimento speciale per le quattro annualità pregresse è riservato a chi "rinnova", il venir meno del primo biennio rischia di compromettere la validità della sanatoria.
𝗡𝗲𝗰𝗲𝘀𝘀𝗶𝘁𝗮̀ 𝗱𝗶 𝘂𝗻 𝗮𝘂𝗱𝗶𝘁 𝗽𝗿𝗲𝘃𝗲𝗻𝘁𝗶𝘃𝗼: prima di confermare la scelta per il nuovo biennio, è indispensabile accertare la tenuta inattaccabile del concordato precedente.

Una valutazione strategica che richiede il massimo rigore tecnico prima di sottoscrivere il nuovo patto con il Fisco.
📌 Consulta l'analisi completa sul nostro sito:
https://smea.eu/concordato-preventivo-biennale-2026-2027-le-insidie-del-rinnovo-e-leffetto-domino-sulle-sanatorie/

Analisi delle insidie sul rinnovo del Concordato Preventivo Biennale 2026-2027: perché la decadenza dal biennio precedente compromette ravvedimento speciale e premialità.

30/09/2026

Ires premiale al 20%: ultime settimane per completare gli investimenti qualificati.

Per le società con esercizio solare si avvicina la scadenza decisiva del 31 ottobre 2026, termine ultimo per effettuare gli investimenti necessari ad accedere all'aliquota IRES ridotta al 20% sul reddito 2025.

Cosa c'è da sapere per la pianificazione fiscale aziendale:
·La scadenza: gli investimenti possono essere completati fino al termine di presentazione della dichiarazione dei redditi (Redditi SC 2026).
· Il beneficio: un risparmio d'imposta di 4 punti percentuali (aliquota del 20%
anziché 24%).
· La strategia operativa: è il momento di mappare gli interventi in corso e valutare l'eventuale accelerazione di quelli pianificati per chiudere la finestra agevolativa con successo.

L'accesso all'aliquota premiale richiede una verifica rigorosa dei requisiti e della tempistica di effettuazione degli investimenti.

📌 Leggi l'approfondimento completo sul nostro sito: https://smea.eu/ires-premiale-completamento-investimenti/

28/09/2026

M&A e riorganizzazioni societarie: l'Agenzia delle Entrate "salva" il riporto delle perdite nella fusione inversa.

Con la risposta a interpello n. 172, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito un punto fondamentale per le operazioni di acquisizione attuate tramite veicoli societari (SPV).

I punti salienti del chiarimento:
•Conservazione delle posizioni fiscali: Nella fusione inversa del veicolo d'acquisto nella società target, le perdite fiscali, le eccedenze di interessi passivi e le eccedenze ACE rimangono pienamente riportabili.
•Superamento dei limiti ex art. 172 TUIR: Non si applicano i blocchi normativi tradizionali, anche se la società veicolo non soddisfa il test di vitalità e la target non supera il test patrimoniale.
•Certezza per le operazioni di M&A: La pronuncia tutela la sostanza economica delle acquisizioni effettuate con capitale proprio, confermando la neutralità e la legittimità delle successive riorganizzazioni interne.

Un'indicazione di grande rilevanza che offre certezza operativa ai fondi e alle imprese nella pianificazione delle operazioni straordinarie.

📌 Per approfondire l'analisi, leggi la news completa sul nostro sito: https://smea.eu/operazioni-ma-e-fusione-inversa-salve-le-perdite-fiscali-anche-senza-test-di-vitalita/

24/09/2026

Nel corso di Speciale Telefisco, l'Agenzia delle Entrate ha stabilito un punto fermo sull'adesione al Concordato Preventivo Biennale per le strutture associate e le società di persone: basta la mancanza dei requisiti in capo a un solo socio per precludere l'accesso a tutti.

I punti chiave emersi:
•Regola dell' "All in all out": se un associato presenta una causa di esclusione, l'adesione viene bloccata per l'intero studio e per gli altri partecipanti.
•Un cambio di rotta significativo: l'orientamento rettifica precedenti interpretazioni che ipotizzavano una separazione tra le posizioni individuali e quelle della struttura collettiva.
•Audit preventivo indispensabile: diventa cruciale effettuare uno screening preventivo sulla regolarità fiscale di tutti i soci prima di avviare la procedura di opzione.

Un elemento che impone la massima cautela e una verifica accurata delle posizioni dei singoli associati in vista delle prossime scadenze.

📌 Leggi la news approfondita sul nostro sito: https://smea.eu/concordato-preventivo-biennale-negli-studi-associati-lo-stop-di-un-solo-socio-blocca-lintera-associazione/

22/09/2026

Con la risposta n. 176, l'Agenzia delle Entrate ha chiarito l'inapplicabilità del regime del realizzo controllato quando la società conferitaria è una società semplice.

I punti fermi presi dall'Amministrazione finanziaria:
•No al realizzo controllato: il conferimento di partecipazioni in una società semplice non beneficia della tassazione differita, dovendosi applicare il criterio del valore normale.
•La motivazione: le società semplici non hanno l'obbligo di redazione del bilancio d'esercizio e di tenuta delle scritture contabili ordinarie, rendendo impossibile la tracciabilità contabile dell'incremento di patrimonio netto.
•Implicazioni strategiche: per i riassetti familiari o la costituzione di holding di famiglia, la scelta della forma societaria del veicolo è determinante per non generare plusvalenze tassabili indesiderate.

Nella strutturazione delle operazioni straordinarie, la forma giuridica del veicolo fa la differenza tra la neutralità fiscale e il realizzo di materia imponibile.

📌 Per approfondire la notizia, leggi l'articolo completo sul nostro sito: https://smea.eu/conferimento-di-partecipazioni-in-societa-semplice-escluso-il-regime-del-realizzo-controllato/