31/12/2025
📌 Manovra 2026 – Analisi dettagliata delle principali novità
(Approfondimento a cura dello "Studio Sparacia Guido - Dottore Commercialista Revisore Legale"
La Legge di Bilancio 2026 introduce interventi diffusi che incidono su fisco, imprese, lavoro, casa e famiglia, con un rafforzamento dei controlli e una crescente centralità della pianificazione fiscale preventiva.
🔹 FISCO
🔸 IRPEF
La Manovra interviene sulla struttura dell’imposta riducendo la seconda aliquota dal 35% al 33%, applicabile ai redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro.
Il beneficio massimo, pari a circa 440 euro annui, riguarda i contribuenti collocati nella parte alta dello scaglione.
Tuttavia, per i redditi oltre 200.000 euro, viene introdotto un meccanismo di riduzione progressiva delle detrazioni, che di fatto neutralizza il vantaggio fiscale.
📌 Effetto pratico: beneficio reale per i redditi medio-alti, impatto nullo per i redditi elevati.
🔸 Rottamazione quinquies
Viene introdotta una nuova definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione fino al 31 dicembre 2023.
Il contribuente potrà versare solo il capitale e le spese di notifica, con esclusione di sanzioni, interessi e aggio.
Il debito minimo richiesto è pari a 5.400 euro.
È prevista la possibilità di rateizzazione fino a 9 anni (54 rate bimestrali) con interesse annuo del 3%.
📌 Attenzione: sono esclusi accertamenti e recupero di aiuti di Stato.
🔸 Compensazioni fiscali
Dal 2026, in presenza di debiti iscritti a ruolo superiori a 50.000 euro, non sarà più possibile effettuare compensazioni orizzontali tramite modello F24 fino alla completa estinzione del debito.
📌 Impatto diretto sulla gestione della liquidità e dei crediti fiscali, soprattutto per imprese e professionisti.
🔸 Rapporti professionisti – Pubblica Amministrazione
Le PA potranno verificare la presenza di debiti fiscali anche inferiori a 5.000 euro prima di procedere al pagamento delle fatture elettroniche.
In caso di irregolarità, il pagamento potrà essere sospeso o ridotto.
📌 Effetto critico: possibile rallentamento dei flussi finanziari per i professionisti che lavorano con enti pubblici.
🔸 IVA – Liquidazione automatica
L’Agenzia delle Entrate potrà procedere alla liquidazione automatica dell’IVA anche in caso di omessa dichiarazione annuale, utilizzando i dati disponibili.
📌 Rischio operativo elevato in caso di dimenticanze o errori formali.
🔸 Tobin Tax e nuovi residenti
Raddoppio delle aliquote della Tobin Tax sulle transazioni finanziarie
Aumento dell’imposta sostitutiva per i nuovi residenti ad alta capacità contributiva da 200.000 a 300.000 euro (con raddoppio per ciascun familiare)
🔸 ISEE
L’ISEE 2026 diventa: ✔ più favorevole per famiglie e prima casa
✖ più severo nei controlli
Novità principali:
Esclusione (o forte riduzione) del peso della prima casa fino a 91.500 euro, elevati a 200.000 euro nei comuni metropolitani
Maggiorazioni per famiglie con figli
Controlli automatici su:
residenze fittizie
veicoli e imbarcazioni
attività finanziarie estere
criptovalute
📌 La DSU precompilata diventa la modalità ordinaria.
🔹 IMPRESE
🔸 Iperammortamento
Torna l’iperammortamento per investimenti effettuati dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
Il beneficio consiste in una maggiorazione del costo ammortizzabile:
+180% fino a 2,5 milioni
+100% fino a 10 milioni
+50% fino a 20 milioni
📌 Misura strategica per la pianificazione degli investimenti.
🔸 Transizione 4.0
Stanziate nuove risorse per investimenti effettuati entro il 31 dicembre 2025, con utilizzo del credito solo nel 2026.
📌 Fondamentale verificare tempi, ordini e consegne.
🔸 ZES e Nuova Sabatini
Credito d’imposta ZES prorogato fino al 2028
Nuovi fondi per la Nuova Sabatini, a sostegno degli investimenti in beni strumentali
🔸 IRES premiale
Confermata la riduzione dell’aliquota IRES dal 24% al 20% per le imprese che:
reinvestono gli utili
incrementano l’occupazione
📌 Incentivo strutturale alla capitalizzazione.
🔸 Ritenuta B2B
Introdotta una ritenuta sui pagamenti tra imprese:
0,5% dal 2028
1% dal 2029
📌 Impatto diretto sulla gestione finanziaria e sui contratti.
🔹 LAVORO
Incentivi per assunzioni di giovani, donne e lavoratori ZES
Tassazione agevolata:
5% sugli aumenti contrattuali
1% sui premi di risultato
15% su straordinari e lavoro notturno
Buoni pasto elettronici esenti fino a 10 euro
Conferma del regime forfettario entro i limiti previsti
Novità su TFR e previdenza complementare
🔹 CASA E FAMIGLIA
Bonus edilizi confermati nel 2026 (50% prima casa – 36% seconde)
Affitti brevi:
dal terzo immobile → attività imprenditoriale
Congedi parentali fino ai 14 anni
Bonus mamme lavoratrici rafforzato
Confermata Carta “Dedicata a te”
Addio definitivo a Quota 103 e Opzione Donna
⚠️ Conclusione dello Studio
La Manovra 2026 premia chi pianifica e penalizza chi improvvisa.
Molte misure richiedono verifiche preventive, scelte consapevoli e corretta applicazione.
📊 Il nostro Studio è a disposizione per analizzare l’impatto delle novità su ogni singola posizione fiscale.
Dott. Guido Sparacia, Dottore Commercialista, Revisore Legale, Gestore della crisi da Sovraindebitam
